Na podlagi 121. in 122. člena zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 7/99 in 59/01) ter na podlagi drugega odstavka 20. člena in 59. člena zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 1/91-I) izdaja Svet Banke Slovenije

1. Revizijski pregled poslovanja bank in hranilnic (v nadaljevanju: bank) obsega revidiranje letnega poročila, sestavljenega v skladu s sklepom o poslovnih knjigah in poslovnih poročilih bank in hranilnic, ter izdelavo dodatka, določenega s tem sklepom.
2. Revizijski pregled poslovanja bank se opravi v skladu z zakonom, ki ureja revidiranje, revizijskimi standardi in načeli, predpisi Banke Slovenije ter drugimi zakoni in predpisi ter stališči Slovenskega inštituta za revizijo.
3. Revizorjevo poročilo o revizijskem pregledu poslovanja bank vsebuje revidirano letno poročilo ter dodatek po tem sklepu.
Pooblaščeni revizor (v nadaljevanju: revizor) je dolžan predložiti Banki Slovenije dodatek po tem sklepu najkasneje v petih mesecih po izteku koledarskega leta.
Banka mora Banki Slovenije predložiti revidirano letno poročilo v roku osmih dni po prejemu revizorjevega poročila oziroma najkasneje v petih mesecih po izteku koledarskega leta.
4. Če banka sprejme predlagane popravke revizorja v računovodskih izkazih, jih mora poknjižiti najkasneje do izdelave mesečnega poročila o knjigovodskem stanju računov banke za 30. junij tekočega leta. Knjiženje popravkov se izvede pod 1. januar tekočega leta kot popravek otvoritvenega stanja.
5. Banka je dolžna v dnevnem tisku oziroma strokovnem finančnem tisku, ki izhaja najmanj enkrat tedensko, objaviti povzetek revidiranega letnega poročila z mnenji revizorja na računovodske izkaze v obliki shem, predpisanih s sklepom o poslovnih knjigah in poslovnih poročilih bank in hranilnic ter posebnim mnenjem revizorja za potrebe obveščanja javnosti o poslovanju z vrednostnimi papirji. Banka je dolžna posredovati Banki Slovenije kopijo objave povzetka revidiranega letnega poročila z mnenji revizorja najkasneje v roku 5 delovnih dni od objave.
6. Dodatek revizorjevega poročila iz 3. točke tega sklepa mora podpisati pooblaščen revizor.
7. V primeru, da se revizijski pregled poslovanja banke opravi za obdobje, ki je krajše od koledarskega leta, se določila tega sklepa smiselno uporabijo.

8. Revizorjevo poročilo mora v okviru dodatka vsebovati:
- kratko zgodovino banke od ustanovitve,
- obseg dovoljenja, vrsto bančnih in drugih finančnih storitev in pomen posameznih storitev v celotnem obsegu poslovanja,
- opis tržnega deleža banke v Sloveniji in opis okolja, v katerem banka posluje (konkurenca, gospodarska razvitost področja, zaposlenost, ... ),
- število in predmet opravljenih pregledov centralne banke in drugih pristojnih institucij ter navedbo institucij, ki so v preteklosti opravljale preglede oziroma revidiranje ter
- izjavo revizorja, da je pregledal poslovno poročilo in preveril, ali je njegova vsebina v skladu z drugimi sestavinami letnega poročila.
9. Dodatek mora vsebovati računovodske izkaze banke v obliki predpisanih kratkih shem:
9.1.1. Kratka shema bilance stanja na dan ...... :

9.1.2. Prikaz in obrazložitev popravkov revizorja v bilanci stanja na dan ...... :

Revizor mora obvezno obrazložiti popravke posameznih postavk bilance stanja na nivoju tri- ali štirimestnih računov, kot so predpisani v kontnem okviru za banke in hranilnice.
9.2.1. Kratka shema izkaza poslovnega izida v obdobju od ...... do ...... :

9.2.2. Prikaz in obrazložitev popravkov revizorja v izkazu poslovnega izida v obdobju ... :

Revizor mora obvezno obrazložiti popravke posameznih postavk izkaza poslovnega izida na nivoju tri- ali štirimestnih računov, kot so predpisani v kontnem okviru za banke in hranilnice.
10. Dodatek mora vsebovati stanje izpostavljenosti do Banke Slovenije in države s pojasnili v obliki:

11. Dodatek mora vsebovati stanje in spremembe rezervacij in izvršenih odpisov neizterljivih kreditov in terjatev z ustreznimi pojasnili v obliki:
11.1. Gibanje posebnih rezervacij ter odpisov po vrstah terjatev in naložb:

*Odstotki predstavljajo deleže stanja posebnih rezervacij (oblikovani popravki in/ali rezervacije) v bruto zneskih posameznih vrst terjatev oziroma zunajbilančnih postavk.
11.2. Gibanje zapadlih, neplačanih terjatev:

*Odstotki predstavljajo deleže stanja zapadlih, neplačanih terjatev po posameznih bilančnih postavkah v bruto zneskih posameznih vrst terjatev.
12. Dodatek mora vsebovati pregled spremembe stanj vrednostnih papirjev (ločeno za dolžniške vrednostne papirje, ki niso namenjeni trgovanju in vrednostne papirje namenjene trgovanju) z ustreznimi pojasnili v obliki:

13. Dodatek mora vsebovati pregled naložb v kapital z ustreznimi pojasnili v obliki:

14. Dodatek mora vsebovati stanje prevzetih in morebitnih obveznosti z ustreznimi pojasnili v obliki:
14.1. Prevzete in morebitne obveznosti na dan ...... :

*vključno z neizkoriščenimi okvirnimi krediti vseh komitentov (tudi prebivalstva)
14.2. Morebitne obveznosti iz garancij na dan ...... :

14.3. Izpeljani finančni instrumenti na dan ...... :

15. Dodatek mora vsebovati podrobnejši opis drugih finančnih storitev, ki jih banka opravlja, s posebnim poudarkom na skladnosti z zakoni in podzakonskimi predpisi, ki urejajo posamezne od njih, mnenjem revizorja o obvladovanju tveganj iz tega naslova in dohodkovnim učinkom posameznih storitev v celotnem obsegu poslovanja. Posebej se navedejo tiste finančne storitve, ki jih banka v revidiranem obdobju ni opravljala, ima pa dovoljenje za opravljanje teh storitev.
15.1. Storitve v zvezi z vrednostnimi papirji
Revizor pri banki, ki ima dovoljenje za opravljanje storitev z vrednostnimi papirji, opravi revizijski pregled tega dela poslovanja v skladu z zakonom, ki ureja trg vrednostnih papirjev in pripadajočimi podzakonskimi predpisi.
Dodatek mora v tem delu smiselno povzeti vsebino revizijskega dodatka kot ga predpisuje sklep o najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borzno posredniške družbe.
16. Dodatek mora vsebovati poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj. K posameznim pregledom po vrstah tveganj mora biti podano najmanj:
- kratek opis posamezne vrste tveganja,
- mnenje revizorja o obvladovanju posamezne vrste tveganja,
- pomanjkljivosti po posameznih vrstah tveganj in mnenje revizorja o ustreznosti delovanja sistema notranjih kontrol,
- pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let ter
- priporočila revizorja za izboljšanje postopkov in politike obvladovanja posameznih vrst tveganj.
16.1. Kapital in kapitalske zahteve
Revizor mora podati pojasnila glede morebitnih popravkov pri izračunu kapitala in kapitalske ustreznosti.
Izpolnjen mora biti naslednji vprašalnik:

16.2. Kreditna tveganja
V revizijskem pregledu se revizor samostojno odloči za obseg pregledane aktive (bilančne in zunajbilančne), ki se razvršča, pri tem pa naj opiše razloge za izbran vzorec ter obrazloži sistem izbire pregledanih komitentov.
Poleg izbranega obsega pregleda pravnih oseb mora revizor pregledati tudi izpostavljenost (terjatve in obveznosti) do deset največjih fizičnih oseb.
Revizor mora nadalje pregledati tudi izpostavljenost banke do skupin povezanih komitentov. V primeru, da je izpostavljenost do posameznega komitenta iz skupine povezanih komitentov razvrščena drugače od ostalih komitentov v skupini, se ta razvrstitev posebej navede in utemelji.
V primeru sprememb razvrstitve komitenta mora revizor navesti glavne ugotovitve pri oceni posameznega komitenta ter utemeljiti razloge.
V prilogi mora biti priložen seznam posamično pregledanih komitentov s strani revizorja.
Izpolnjen mora biti naslednji vprašalnik:

16.3. Likvidnostna tveganja
Revizor mora pojasniti način obvladovanja likvidnostnih tveganj v poslovnem letu upoštevajoč strukturo sredstev in obveznosti do virov sredstev (ročnost, koncentracija deponentov, dospelost depozitov, ... ).
V dodatku morajo biti podani podatki o vrstah danih zavarovanj za pridobljene vire sredstev ter skupni znesek tako zavarovanih obveznosti.
Izpolnjen mora biti naslednji vprašalnik:

16.4. Obrestna tveganja
Revizor mora pojasniti način obvladovanja obrestnih tveganj v poslovnem letu upoštevajoč vrsto in obseg sredstev in obveznosti do virov sredstev ter prevzetih in morebitnih obveznosti povezanih z obrestno mero. Naveden mora biti tudi podatek o deležu sredstev in obveznosti do virov sredstev obrestovanih s fiksno obrestno mero.
Izpolnjen mora biti naslednji vprašalnik:

16.5. Valutna tveganja
Revizor mora pojasniti način obvladovanja valutnih tveganj upoštevajoč predpisano razčlenitev sredstev in obveznosti do virov sredstev ter prevzetih in morebitnih obveznosti.
Izpolnjen mora biti naslednji vprašalnik:

16.6. Splošna in druga bančna tveganja
Izpolnjen mora biti naslednji vprašalnik:

16.7. Sistem zajamčenih vlog
Revizor preveri in opiše, ali ima banka primerne postopke za ugotavljanje in spremljanje obsega vlog in zajamčenih vlog vlagateljev in če znesek naložb v vrednostnih papirjih, vrednotenih po veljavnih načelih, dosega oziroma presega znesek predpisanih naložb po sklepu o sistemu zajamčenih vlog.
16.8. Revizor preveri in opiše, ali je banka v okviru svojega poslovanja pristopila k NSVS (nacionalni stanovanjski varčevalni shemi) skladno z določili zakona o nacionalni stanovanjski varčevalni shemi oziroma ali izvaja podobno lastno stanovanjsko varčevalno shemo ter oceni ali je upravljanje s tveganji, ki jim je banka izpostavljena iz tega naslova v skladu s priporočili Banke Slovenije.
17. Dodatek mora vsebovati poročilo o delovanju notranje revizije banke, ki mora obsegati najmanj:
- kratek opis delovanja notranje revizije,
- mnenje revizorja o delovanju notranje revizije,
- pomanjkljivosti,
- pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let ter
- priporočila revizorja za izboljšanje delovanja notranje revizije.
Izpolnjen mora biti naslednji vprašalnik:

18. Dodatek mora vsebovati mnenje revizorja o načinu vodenja poslovnih knjig.
19. Dodatek mora vsebovati tudi poročilo o kvaliteti informacijskega sistema v banki. Podana mora biti ocena skupaj z ugotovitvami ter priporočili po naslednjih področjih:
skladnost delovanja informacijskega sistema s poslovnimi cilji,
učinkovitost delovanja informacijskega sistema,
politika in organizacija varovanja in zaščite informacijskega sistema ter podatkov,
primernost splošnih, sistemskih in drugih kontrol ter
tehnološka opremljenost.
20. V dodatku mora biti podana ocena ter mnenje revizorja o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Banki Slovenije.
21. Dodatek mora vsebovati pojasnila o poslovnih dogodkih po datumu bilanciranja, ki vplivajo na rezultat tekočega poslovanja banke.
22. Dodatek mora v skladu s sklepom o konsolidiranem nadzoru vsebovati pojasnila o obvladovanju tveganj v bančni skupini.
Poročilo o bančni skupini mora vsebovati:
- predpisane računovodske izkaze v obliki kratkih shem, z navedbo uporabljenih metod konsolidacije za vse upoštevane družbe (tudi odvisne osebe odvisnih družb, npr. hčere, vnukinje),
- v primeru uporabe spremenjene metode konsolidacije v revidiranem poslovnem letu, revizor spremembo razkrije, utemelji in izkaže vpliv spremembe na konsolidirane računovodske izkaze,
- navedba revizijske družbe, ki je opravila revizijski pregled v bančni skupini upoštevanih družb, z mnenjem revizorja na računovodske izkaze, podrobnejša obrazložitev revizorja kolikor je revizorjevo mnenje za upoštevano družbo negativno ali s pridržkom,
- navedba drugih finančnih organizacij in družb za pomožne bančne storitve, ki so podrejene banki, vendar se izključujejo iz konsolidiranega nadzora, ter navedba razlogov za izključitev iz konsolidacije s podatki o deležih v kapitalu in nominalnih zneskih kapitalskih deležev v teh družbah,
- kratek opis posamezne vrste tveganja,
- mnenje revizorja o obvladovanju posamezne vrste tveganja,
- pomanjkljivosti po posameznih vrstah tveganj,
- pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let,
- priporočila revizorja za izboljšanje postopkov in politike obvladovanja posameznih vrst tveganj ter
- priloge v obliki predpisanih obrazcev za izračun kapitala, kapitalske ustreznosti, izpostavljenosti in naložb v kapital nefinančnih organizacij.
Revizor mora podati mnenje o ustreznosti delovanja notranje revizije in informacijskega sistema v okviru bančne skupine.
23. Dodatek mora vsebovati priloge v obliki izpolnjenih obrazcev, ki so sestavni del tega sklepa, in sicer:

Obvezno morajo biti priložena tudi poročila v obliki predpisanih obrazcev za izračun kapitala, kapitalske ustreznosti, velike izpostavljenosti, terjatev in obveznosti do fizičnih oseb, zbirni pregled razvrstitve terjatev in oblikovanja rezervacij ter ostala predpisana poročila.

24. Banka Slovenije lahko izda podrobnejša navodila za izvedbo tega sklepa.
25. Določila tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice tujih bank.
26. Z dnem, ko začne veljati ta sklep, preneha veljati sklep o najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila (Uradni list RS, št. 39/99).
27. Ta sklep začne veljati s 1. 5. 2002, prvič pa se uporabi za revidiranje poslovanja bank za poslovno leto 2002.