Na podlagi 46., 53., 54., 55., 56., 57. in 66. člena zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 89/98, 17/00 – odl. US, 30/01 in 67/02) izdaja minister za finance

V pravilniku o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 79/02) se
25. člen spremeni tako, da se glasi:
»(1) Za kraj opravljenega prometa storitev oddajanja prevoznih sredstev v najem se šteje kraj, kjer ima davčni zavezanec sedež ali poslovno enoto, iz katere je opravil storitev oziroma stalno ali običajno bivališče, če nima sedeža ali poslovne enote.
(2) Ne glede na prejšnji odstavek se v primeru, če davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji oddaja prevozno sredstvo v najem v tujini in ga najemnik tam tudi prevzame, šteje, da je kraj opravljenega prometa tam, kjer najemnik dejansko uporablja prevozno sredstvo.«

Za 26. členom se dodata nova 26.a in 26.b člen, ki se glasita:

Če davčni zavezanec uporabi stvarni vložek, od katerega ni bil obračunan DDV na podlagi drugega in tretjega odstavka 7. člena tega pravilnika, za namene opravljanja dejavnosti, od katere se ne obračunava in plačuje DDV, nastane obveznost obračuna DDV v davčnem obdobju, v katerem začne uporabljati stvarni vložek za te namene.

Davčna obveznost v skladu s 15. členom tega pravilnika nastane na dan, ko je primanjkljaj ugotovljen.«

Za 33. členom se doda nov 33.a člen, ki se glasi:

(1) Davčna osnova za obračun DDV od storitev izterjave dolgov je vse, kar davčni zavezanec, ki opravi izterjavo, prejme za plačilo.
(2) Davčna osnova za obračun DDV od storitev factoringa (pravi in nepravi factoring) je enaka znesku (diskont, stroški, provizija), ki ga davčni zavezanec, ki je prevzemnik dolga (factor), zaračuna upniku, razen zamudnih obresti.
(3) Davčna osnova za obračun DDV od storitev gospodarjenja z vrednostnimi papirji je plačilo (provizija), ne glede na to, na kakšen način je plačilo dogovorjeno.«

Za 35. členom se doda nov 35.a člen, ki se glasi:

Če je za opravljeno dobavo blaga v skladu s 3. točko 4. člena ZDDV dogovorjeno plačilo v obrokih, in se davčna osnova tekom roka odplačevanja spreminja zaradi uporabe variabilne obrestne mere, s tem pa tudi davčna obveznost, se skupna sprememba davčne osnove lahko ugotovi enkrat letno, vendar najkasneje v zadnjem davčnem obdobju tekočega leta oziroma najkasneje v davčnem obdobju, v katerem je zapadel v plačilo zadnji obrok.«

V 36. členu se drugi odstavek spremeni tako, da se glasi:
»(2) V skladu z 2. točko drugega odstavka 22. člena ZDDV se v davčno osnovo pri uvozu blaga vštevajo tisti posredni stroški, ki jih uvozniku neposredno zaračunavajo davčni zavezanci s sedežem na davčnem območju, katerih vrednost je v trenutku sprejema carinske deklaracije določena in dokazljiva na podlagi razpoložljivih listin.«

V 40. členu se v prvem odstavku v 13. točki za tarifno oznako »1201 00« postavi vejica in
doda tarifna oznaka »1206 00 91«.
V 19. točki pred besedo »čokolada« doda naslednje besedilo:
»kakav v prahu, brez dodatka sladkorja ali drugih sladil (tarifna oznaka: 1805 00 00) ter«
Doda se nov četrti odstavek, ki se glasi:
»(4) Po 1. točki 25. člena ZDDV je obdavčena tudi prodaja pijač in hrane prek prodajnih avtomatov (sendvičev, čokolad, prigrizkov.), kot tudi prodaja toplih napitkov prek prodajnih avtomatov (šifra standardne klasifikacije dejavnosti: G/52.63), razen alkoholnih pijač in izdelkov, ki vsebujejo več kot 0,5 volumenskega odstotka alkohola na maso izdelka.«

V 42. členu se v prvem odstavku v 10. točki za besedo »kanile« doda naslednje besedilo: »in aspiracijski katetri«

V 49. členu se doda nov drugi odstavek, ki se glasi:
»(2) V skladu s 14. točko 25. člena ZDDV se DDV obračunava od uporabe športnih objektov, ki jih upravljavec športnega objekta (lastnega ali najetega) proti plačilu oddaja v uporabo končnim potrošnikom – osebam, ki objekt uporabljajo za ukvarjanje s športom.
Drugi odstavek, ki postane nov tretji odstavek, se spremeni tako, da se glasi:
(3) Če se športni objekti iz prvega odstavka tega člena dajejo v najem in upravljanje z njimi (šifra standardne klasifikacije: K/70.2), se ta promet obravnava kot oproščen promet v skladu z 2. točko prvega odstavka 27. člena ZDDV ali kot obdavčen promet v skladu z drugim odstavkom 27. člena ZDDV.«

V 50. členu se doda nov drugi odstavek, ki se glasi:
»(2) Za dejavnosti, ki niso navedene v prejšnjem odstavku, uvrščajo pa se v šifro standardne klasifikacije 0/93.030, se uporabi splošna stopnja DDV.«
Dosedanji drugi odstavek postane nov tretji odstavek.

V 54. členu se v drugi alinei šifra »N/33.10« nadomesti s šifro »D/33.10«.

V 58. členu se v prvem odstavku prva alinea spremeni tako, da se glasi:
»– osnovnošolskega splošnega izobraževanja pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: M/80.102, vključno z osnovnim glasbenim izobraževanjem, organiziranim v okviru javne mreže;«
Peta alinea se spremeni tako, da se glasi:
»– višjega strokovnega, visokega strokovnega in univerzitetnega izobraževanja pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: M/80.30, vključno z izobraževanjem v glasbenih akademijah, organiziranim v okviru javne mreže.«

Za 62. členom se doda nov 62.a člen, ki se glasi:

Promet storitev ali blaga po 1., 6., 7., 8., 11., 12. in 13. točki prvega odstavka 26. člena ZDDV je oproščen plačila DDV tudi, če ga opravijo davčni zavezanci, ki niso omenjeni v prvem odstavku 26. člena ZDDV, če je izpolnjen eden ali več pogojev, navedenih v drugem odstavku 26. člena ZDDV.«

V 63. členu se črta drugi odstavek.

v 65. členu se doda nov drugi, tretji in četrti odstavek, ki se glasijo:
»(2) Izročitev nadomestnih stvari v skladu s posojilno pogodbo ne šteje za storitev iz 4.a točke prvega odstavka 27. člena ZDDV, ne glede na to ali posojilojemalec vrne izposojene stvari ali denarni znesek, ki ustreza njihovi vrednosti v času in kraju, ki sta v pogodbi določena za vrnitev.
(3) Za storitev upravljanja kreditov oziroma posojil v denarni obliki se šteje tudi odkup kreditov.
(4) V skladu s 4.b točko prvega odstavka 27. člena ZDDV je plačila DDV oproščeno izdajanje kreditnih garancij in drugih jamstev za denarne obveznosti, ne glede na to, kdo opravi storitev, ter upravljanje kreditnih garancij, kadar te storitve opravlja kreditodajalec.«

V 67. členu se v prvem odstavku doda nov stavek, ki se glasi:
»Tečajne razlike, ugotovljene iz preračuna stanj, ki so posledica obveznega preračunavanja tuje v domačo valuto, ne predstavljajo plačila za opravljeno storitev in niso predmet DDV.«
V drugem odstavku se za besedo »točko« doda besedi »prvega odstavka«.
Doda se nov šesti odstavek, ki se glasi:
»(6) Donos iz vrednostnega papirja (dividende, obresti, kapitalski dobički), ki ne predstavlja plačila za opravljen promet, ni predmet DDV.«

Za 67. členom se doda nov 67.a člen, ki se glasi:

Za stavbna zemljišča iz 8. točke prvega odstavka 27. člena ZDDV se štejejo nezazidana stavbna zemljišča.«

V 69. členu se v petem odstavku prva alinea spremeni tako, da se glasi:
»– potrdilo, ki ga izda odhodna carinska izpostava, potem ko je prejela potrdilo izstopne carinske izpostave, da je blago zapustilo carinsko območje Slovenije in ji je bila dostavljena vloga za potrditev izstopa blaga iz Slovenije na kateri je navedena številka in datum tranzitne listine, s katero je blago zapustilo carinsko območje Slovenije, skupaj s fakturo, iz katere je razvidno, da je bilo blago prodano v tujino, ali«

Za 75. členom se doda nov 75.a člen, ki se glasi:

(1) Davčni zavezanec iz 45. člena ZDDV, mora na računu navesti najmanj naslednje podatke:
– kraj in datum izdaje ter zaporedno številko računa;
– svojo firmo oziroma ime in sedež oziroma stalno prebivališče ter svojo davčno številko z navedbo, da ni registriran za namene DDV;
– prodajno ceno blaga oziroma storitve (brez DDV) in
– skupno vrednost prodanega blaga oziroma opravljene storitve (brez DDV).«
(2) Če davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka izda račun drugemu davčnemu zavezancu, mora na računu navesti tudi podatek o vrsti in količini dobavljenega blaga oziroma storitev.«

V 76. členu pravilnika se prvi odstavek spremeni tako, da se glasi:
»(1) Obveznost izdajanja računov v skladu s 35. členom ZDDV se ne nanaša na davčne zavezance iz drugega odstavka 45. člena ZDDV, kadar opravljajo promet kmetijskih in gozdarskih izdelkov in storitev končnemu potrošniku, na tržnici ali za lastno rabo.«

V 79. členu se dodajo novi tretji, četrti in peti odstavek, ki se glasijo:
»(3) Če davčni zavezanec še ni izdal računa za prejeto predplačilo, vendar je do zadnjega dne davčnega obdobja, v katerem je prejel predplačilo, izdal račun za opravljeno dobavo blaga ali storitve, mu ni treba izdati računa za predplačilo.
(4) Če davčni zavezanec prejme predplačilo za dobavo blaga, od katere obračunava in plačuje DDV od dosežene razlike v ceni, na računu za prejeto predplačilo obračuna DDV od davčne osnove, ki je enaka razliki med prodajno ceno, ki jo bo zaračunal za navedeno blago in nabavno ceno tega blaga (kalkulativna razlika v ceni).
(5) Če se predplačilo nanaša na oproščen promet, se DDV od predplačila ne obračuna.«
Dosedanji tretji odstavek postane nov šesti odstavek.

V 90. členu se v drugem odstavku v drugem stavku črta pika in doda naslednje besedilo:
»oziroma dokaže, da tega zneska ni upošteval in ga tudi ne bo upošteval kot odbitek vstopnega DDV.«

V 93. členu se v petem odstavku številka »119« nadomesti s številko »116«.

V 103. členu se v prvem odstavku namesto pike postavi vejica in doda naslednje besedilo:
»odbitek vstopnega DDV pa se popravi.«

V 107. členu se v drugem odstavku v zadnji alinei pika nadomesti s podpičjem in dodata novi alinei, ki se glasita:
»– podatke o popravku vstopnega DDV v skladu z 42. členom ZDDV;
– podatke o vstopnem in o obračunanem DDV po davčnih stopnjah iz 142.b člena tega pravilnika.«

V 108. členu se v prvem odstavku v 5. točki se v zadnji alinei pod ii besedilo »vsoti med presežkom DDV« nadomesti z besedilom »vsoti presežka DDV«.

V 116. členu se v sedmem odstavku za besedo »številko« doda besedi »in datum«.

V 117. členu se v petem odstavku letnica »2001« nadomesti z letnico »2002«.

V 135. členu se v prvem odstavku v deveti alinei pred podpičjem doda naslednje besedilo: »(1. in 4. točka prvega odstavka 31. člena ZDDV)«.
Doda se nov šesti odstavek, ki se glasi:
»(6) Davčni zavezanec, ki proda vrednostni papir, v knjigo izdanih računov vpiše prodajno vrednost vrednostnega papirja. Če davčni zavezanec prodaja vrednostni papir v tujem imenu in za tuj račun, v knjigo izdanih računov vpiše le znesek, ki ga je zaračunal za opravljen promet posredovanja pri prodaji vrednostnega papirja. Če davčni zavezanec kupuje vrednostni papir v tujem imenu in za tuj račun, v knjigo izdanih računov vpiše znesek, ki ga je zaračunal za opravljen promet posredovanja pri nakupu vrednostnega papirja.«

Za 135. členom se doda nov 135.a člen, ki se glasi:

(1) V knjigo izdanih računov se ne vpisuje:
– tranzita blaga,
– začasnega izvoza blaga na oplemenitenje,
– začasnega izvoza blaga z ATA zvezkom,
– izvoza blaga, ki je namenjeno, da bo ponovno uvoženo v skladu s 167. členom CZ,
– iznosa domačega blaga iz carinskega območja Republike Slovenije z namenom, da bo ponovno prepeljano na slovensko carinsko območje, preko tujega carinskega območja (126. člen CZ),
– storitev popravila blaga v garancijskem roku.
(2) Ne glede na prejšnji stavek, se v knjigo izdanih računov vpisuje vrednost po računih, izdanih tujemu kupcu, če se v času, ko je blago pod carinskim nadzorom, opravi promet s tem blagom v smislu 4. do 6. člena ZDDV, vendar je ta promet oproščen plačila DDV v skladu z 31. členom ZDDV.«

V 136. členu se v sedmi alineni prvega odstavka črta besedilo:
»in dobavitelja, ki v skladu s 45. členom ZDDV ni dolžan obračunavati DDV«
Doda se nov četrti odstavek, ki se glasi:
»(4) Davčni zavezanec, ki kupi vrednostni papir, v knjigo prejetih računov vpiše nabavno vrednost vrednostnega papirja. Če davčni zavezanec kupi vrednostni papir v tujem imenu za tuj račun, tega prometa ne vpisuje v knjigo prejetih računov.«

137. člen se spremeni tako, da se glasi:
»(1) V posebno evidenco o vstopnem DDV pri uvozu blaga (E-UVOZ) se vpisujejo podatki, kot sledi:
– v stolpec 1 se vpiše zaporedna številka vpisa carinske deklaracije, potrdila o plačilu dajatev ali odločbe carinskega organa (v nadaljevanju: uvozna listina);
– v stolpec 2 se vpiše datum vpisa prejete uvozne listine;
– v stolpec 3 se vpiše datum, ko je davčni zavezanec prejel uvozno listino;
– v stolpec 4 se vpiše dvomestna šifra carinskega postopka, določena v skladu s carinskimi predpisi;
– v stolpec 5 se vpiše številka, ki je razvidna iz uvozne listine, to je zaporedna številka, pod katero je deklaracija knjižena v kontrolnik carinskega organa ali druga številka, ki omogoča identifikacijo uvozne listine;
– v stolpec 6 se vpiše datum sprejema carinske deklaracije oziroma datum izdaje druge uvozne listine;
– v stolpec 7 se vpiše davčna osnova pri uvozu blaga, od katerega je bil obračunan DDV;
– v stolpec 8 se vpiše vrednost (davčna osnova) iz listine pri uvozu blaga, ki je oproščeno plačila DDV v skladu z 28. in 29. členom ZDDV;
– v stolpec 9 se vpiše skupni znesek uvoznega DDV, ki se sme odbiti v skladu s 40. členom ZDDV; ta znesek se razporeja v stolpca 11 in 12.
Če davčni zavezanec v skladu z 41. členom ZDDV ugotavlja odbitek vstopnega DDV z odbitnim deležem, v ta stolpec vpiše tisti znesek uvoznega DDV, ki ga sme odbiti glede na uporabljeni odbitni delež;
– v stolpec 10 se vpiše skupni znesek DDV, ki se ne sme odbiti v skladu s 40. členom ZDDV.
Če davčni zavezanec v skladu z 41. členom ZDDV ugotavlja odbitek vstopnega DDV z odbitnim deležem, v ta stolpec vpiše tisti znesek uvoznega DDV, ki ga ne sme odbiti glede na uporabljeni odbitni delež;
– v stolpec 11 se vpiše znesek vstopnega DDV, ki je zaračunan pri uvozu blaga po 8,5% stopnji in ki se sme odbiti;
– v stolpec 12 se vpiše znesek vstopnega DDV, ki je zaračunan pri uvozu blaga po 20% stopnji in ki se sme odbiti.
(2) Če je z odločbo carinskega organa naknadno spremenjen znesek DDV, obračunan ob uvozu blaga, se podatki iz odločbe vpišejo v obrazec E-UVOZ samo, če je:
– carinski organ ugotovil, da je bil prvotno zaračunan nižji znesek DDV od zakonsko dolgovanega in je z odločbo v skladu s 154. členom CZ naložil zavezancu, da doplača razliko premalo obračunanega DDV ali, če je
– carinski organ ugotovil, da je bil prvotno zaračunan višji znesek DDV od zakonsko dolgovanega in je izdal odločbo o odpustu oziroma povračilu preveč plačanega dolga v skladu s 158. členom CZ, davčni zavezanec pa je na podlagi te odločbe znižal že uveljavljeni odbitek vstopnega davka oziroma je uveljavljal le z odločbo določeni nižji odbitek vstopnega DDV, ali če je
– carinski organ izdal odločbo v skladu s 158. členom CZ in dejansko vrnil davčnemu zavezancu preveč plačani znesek DDV od uvoza blaga oziroma mu odpustil plačilo preveč obračunanega zneska DDV, ker davčni zavezanec v skladu s 40. členom ZDDV tega zneska DDV ni uveljavil kot odbitek vstopnega davka ali ga ni uveljavil kot odbitek v celoti.
(3) Pri vpisu podatkov o naknadnih popravkih davčne obveznosti pri uvozu blaga v obrazec E-UVOZ mora biti znesek DDV od uvoza blaga vpisan v tistem znesku, v katerem je bil dejansko plačan. Spremembo davčne obveznosti v skladu s prejšnjim odstavkom davčni zavezanec v obrazcu E-UVOZ evidentira na enega od naslednjih načinov:
– če je pred izdajo odločbe v obrazec E-UVOZ že vpisal dokument, na podlagi katerega je bil prvotno obračunan DDV od uvoza blaga:
– stornira ta vpis in vpiše podatke iz odločbe carinskega organa
ali
– pusti prvotni vpis nespremenjen, posebej pa vpiše le podatke iz odločbe carinskega organa, ki se nanašajo le na razliko obračunanega DDV. Če se vpisujejo podatki o zmanjšanju davčne obveznosti, se podatek v stolpcih 9, 10 in 11 oziroma 12 vpiše s predznakom minus (-);
– če pred izdajo odločbe ni ničesar vpisoval v obrazec E-UVOZ, vpiše le podatke iz odločbe, podatkov iz prvotnega dokumenta pa ne vpisuje.

Za 142. členom se dodata nova 142.a in 142.b člen, ki se glasita:

(1) Davčni zavezanec, ki je pred 1. 10. 2002 prejel celotno plačilo za promet blaga oziroma storitev, za katerega so se spremenile davčne stopnje oziroma pogoji za obdavčitev in bo v celoti opravljen po tem datumom, ob dobavi blaga oziroma storitev oziroma izdaji računa obračuna DDV po predpisih, ki so veljali pred 1. 10. 2002.
(2) Davčni zavezanec, ki je pred 1. 10. 2002 prejel delno plačilo za promet blaga oziroma storitev, za katerega so se spremenile davčne stopnje oziroma pogoji za obdavčitev in bo v celoti opravljen po tem datumom, ob dobavi blaga in storitev oziroma izdaji računa obračuna DDV po predpisih, ki so veljali pred 1. 10. 2002 od zneska prejetega predplačila, od preostalega plačila pa obračuna DDV po predpisih, ki so v veljavi po tem datumu.

Davčni zavezanec, ki popravi davčno osnovo v skladu z desetim in enajstim odstavkom 21. člena ZDDV od prometa blaga oziroma storitev, ki je bil opravljen pred 1. 1. 2002, uporabi davčno stopnjo, ki je izkazana na računih oziroma drugih dokumentih, ki služijo kot račun, na katere se popravek nanaša, ne glede na to, kdaj so oziroma bodo listine za popravek davčne osnove izdane.«

V prilogi VII – Obrazec DDV-VP se v točki 4.1 in 4.2 beseda »carinarnice« nadomesti z besedama »carinskega organa«.

V prilogi IX – Obrazec I-RAČ se nad stolpcema 15 in 16 stopnja »8%« nadomesti s stopnjo »8,5%«.

Ta pravilnik začne veljati 1. januarja 2003.