Na podlagi prvega odstavka 89. člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 110/02) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja

Ta sklep določa sheme letnih in polletnih računovodskih izkazov investicijskih skladov, vsebino njihovih prilog s pojasnili, vrednotenje postavk v računovodskih izkazih, podrobnejši analitični kontni načrt ter pravila za izračun čiste vrednosti sredstev investicijskih skladov.

Sheme računovodskih izkazov investicijskih skladov so določene s slovenskim računovodskim standardom 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih skladih in tem sklepom ter so razvidne iz priloge 1 (za vzajemne sklade) in priloge 2 (za investicijske družbe) k temu sklepu.

(1) Računovodski izkazi investicijskih skladov morajo vsebovati informacije o premoženju in njegovih spremembah, obveznostih ter poslovnem izidu za obravnavano obdobje in premoženju na koncu tega obdobja.
(2) Letni računovodski izkazi investicijskega sklada so:
1. bilanca stanja;
2. izkaz poslovnega izida;
3. izkaz finančnega izida;
4. izkaz gibanja vrednosti enot premoženja vzajemnega sklada v obtoku oziroma izkaz gibanja kapitala investicijske družbe ter
5. priloge (dodatek) k računovodskim izkazom, ki vsebujejo:
– opis uporabljenih temeljnih računovodskih usmeritev;
– pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj;
– pojasnila in razkritje posameznih vrst stroškov, ki tvorijo celotne stroške investicijskega sklada;
– struktura naložb in izkaz premoženja;
– izkaz pomembnejših sprememb premoženja in
– razkritja o poslih z lastnimi delnicami investicijske družbe.
(3) Polletni računovodski izkazi investicijskega sklada so naslednji:
1. bilanca stanja;
2. izkaz poslovnega izida in
3. priloge (dodatek) k računovodskim izkazom, ki vsebujejo:
– struktura naložb in izkaz premoženja ter
– pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj, če se razlikujejo v primerjavi s preteklim letom.

Družba za upravljanje vodi poslovne knjige investicijskega sklada po načelih dvostavnega knjigovodstva.

Podatki v računovodskih izkazih se izkazujejo v tisočih tolarjev.

Družba za upravljanje mesečno sestavlja bilanco stanja in izkaz poslovnega izida investicijskega sklada.

(1) Vsebina prilog (dodatka) k računovodskim izkazom vzajemnega sklada je določena v prilogi 1 k temu sklepu.
(2) Vsebina prilog (dodatka) k računovodskim izkazoma investicijske družbe je določena v prilogi 2 k temu sklepu.

(1) Sredstva in obveznosti do virov sredstev, spremembe sredstev in spremembe obveznosti do virov sredstev, prihodke in odhodke, ugotavljanje in razporeditev rezultata poslovanja vzajemni sklad izkazuje na sintetičnih in analitičnih kontih Kontnega načrta za vzajemne sklade (Uradni list RS, št. 107/01).
(2) Sredstva in obveznosti do virov sredstev, spremembe sredstev in spremembe obveznosti do virov sredstev, prihodke in odhodke, ugotavljanje in razporeditev rezultata poslovanja investicijska družba izkazuje na sintetičnih in analitičnih kontih Kontnega načrta za vzajemne sklade (Uradni list RS, št. 107/01), pri tem pa upošteva dodatne analitične konte za investicijske družbe, določene v prilogi 3 k temu sklepu.

(1) Investicijski sklad vrednoti postavke, izkazane v računovodskih izkazih, v skladu s slovenskim računovodskim standardom 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih skladih.
(2) Ne glede na določbe prvega odstavka investicijska družba vrednoti lastne delnice po zadnjem dnevnem tečaju.

Čista vrednost sredstev investicijskega sklada se izračuna na zadnji dan obračunskega obdobja (v nadaljevanju: obračunski dan) tako, da se od sredstev odšteje vrednost lastnih delnic (velja za investicijske družbe) ter obveznosti in rezervacije investicijskega sklada.

Povprečna letna čista vrednost sredstev investicijskega sklada se izračunava na obračunski dan kot aritmetična sredina čistih vrednosti sredstev obračunskih dni za zadnjih dvanajst mesecev in se uporablja kot osnova za obračun provizije družbe za upravljanje.

(1) Vrednost enote premoženja (v nadaljevanju: VEP) vzajemnega sklada na obračunski dan se izračuna po naslednji enačbi:

pri čemer navedeni izrazi pomenijo:
t-1 predhodni obračunski dan;
t obračunski dan;
S sredstva vzajemnega sklada;
O obveznosti vzajemnega sklada;
R rezervacije vzajemnega sklada;
E število enot v obtoku vzajemnega sklada.
(2) VEP se izračuna na štiri decimalna mesta natančno.
(3) Število enot vzajemnega sklada v obtoku na predhodni obračunski dan je enako seštevku števila enot vzajemnega sklada v obtoku na predpredhodni obračunski dan in števila prodanih enot vzajemnega sklada v obdobju od predpredhodnega obračunskega do predhodnega obračunskega dne, od katerega se odšteje število odkupljenih enot vzajemnega sklada v enakem obdobju. Število prodanih enot vzajemnega sklada je tisto število enot, ki je na predhodni obračunski dan izračuna VEP v celoti vplačano na podlagi naročila za nakup enot. Število odkupljenih enot vzajemnega sklada je tisto število enot, ki je na predhodni obračunski dan izračuna VEP v celoti izplačano na podlagi naročila za prodajo. Število enot vzajemnega sklada na predhodni obračunski dan se izračuna po naslednji enačbi:

pri čemer navedeni izrazi pomenijo:
E število enot v obtoku vzajemnega sklada;
t-2 predpredhodni obračunski dan;
t-1 predhodni obračunski dan;
s obdobje od predpredhodnega obračunskega do predhodnega obračunskega dne;
E(Pr) število prodanih enot vzajemnega sklada;
E(Od) število odkupljenih enot vzajemnega sklada.
(4) Vlagatelji vplačujejo in vzajemni sklad izplačuje enote premoženja po neznani vrednosti.

(1) Družba za upravljanje mora na dan 31. 12. 2003 sestaviti računovodske izkaze po shemah iz sklepa o vsebini letnega in polletnega poročila o poslovanju investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 5/95, 23/95, 16/96, 91/98, 92/99, 110/99, 109/01 in 110/02) in shemah iz tega sklepa.
(2) Družba za upravljanje s 1. 1. 2004 uskladi obstoječi analitični kontni načrt investicijske družbe z analitičnim kontnim načrtom iz priloge 2 k temu sklepu.
(3) Družba za upravljanje začne uporabljati metodologijo za izračun VEP vzajemnega sklada iz 12. člena tega sklepa s 1. 1. 2004.

Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.