Na podlagi drugega odstavka 192. člena zakona o trgu vrednostnih papirjev (Uradni list RS, št. 56/99, 31/00 in 52/02) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja
S K L E P
o podrobnejši obliki, najmanjšem obsegu
ter vsebini revizijskega pregleda in poročila
o revidiranju letnega poročila družbe
za upravljanje
I. PREDMET SKLEPA
1. člen
Ta sklep določa najmanjši obseg ter vsebino revizijskega pregleda in poročila o revidiranju letnega poročila družbe za upravljanje.
II. REVIDIRANJE LETNEGA POROČILA
Vsebina revizijskega pregleda
2. člen
Revizor pregleduje in poroča predvsem o:
1. bilanci stanja,
2. izkazu poslovnega izida,
3. izkazu finančnega izida,
4. izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj,
5. izpolnjevanju pravil varnega in skrbnega poslovanja,
6. stanju notranjih kontrol,
7. načinu vodenja poslovnih knjig,
8. kvaliteti informacijskega sistema,
9. pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za trg vrednostnih papirjev (v nadaljevanju: Agencija).
III. POROČILO O REVIDIRANJU
Vsebina poročila o revidiranju
3. člen
Poročilo o revidiranju obsega:
1. poročilo o revidiranju računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov,
2. posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti,
3. dodatek.
Letni računovodski izkazi
4. člen
Letni računovodski izkazi, ki se revidirajo po tem sklepu, so:
1. bilanca stanja,
2. izkaz poslovnega izida,
3. izkaz finančnega izida,
4. izkaz gibanja kapitala,
5. priloge (dodatek) k računovodskim izkazom, ki vsebuje:
– opis uporabljenih temeljnih računovodskih usmeritev in
– pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj,
6. priloge k računovodskim izkazom družbe za upravljanje, določene s sklepom o vrstah in shemah računovodskih izkazov, vsebini prilog in analitičnem kontnem načrtu družbe za upravljanje, izdanim na podlagi drugega odstavka 32. člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (v nadaljevanju: ZISDU-1), in sicer:
– prikaz strukture prihodkov od upravljavskih provizij,
– prikaz sredstev dobro poučenih vlagateljev v upravljanju,
– razkritja terjatev, obveznosti in naložb po skupinah povezanih oseb iz 13. člena ZISDU-1.
Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih
5. člen
(1) Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih pripravi revizor v skladu z mednarodnimi standardi revidiranja in drugimi pravili revidiranja iz prvega odstavka 2. člena zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 11/01; v nadaljevanju: pravila revidiranja).
(2) V odstavku z mnenjem revizor izrazi svoje mnenje o tem, ali so revidirani računovodski izkazi resnična in poštena slika v skladu s slovenskimi računovodskimi standardi, ZISDU-1 ter zakonom o trgu vrednostnih papirjev (v nadaljevanju: ZTVP-1).
Posebno mnenje revizorja za potrebe obveščanja
javnosti
6. člen
Mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti obsega navedbo, ali je mnenje pritrdilno (podano brez pridržka), podano s pridržkom, odklonilno ali pa je revizor zavrnil izdelavo mnenja. V primeru, da je katero od posameznih mnenj v zvezi s poročili v dodatku odklonilno ali podano s pridržkom, mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti ne more biti pritrdilno. Glede na posamezno mnenje revizor določi mnenje za potrebe obveščanja javnosti kot odklonilno ali podano s pridržkom.
Dodatek
7. člen
Dodatek kot del poročila o revidiranju vsebuje:
1. poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj,
2. poročilo o izpolnjevanju pravil varnega in skrbnega poslovanja,
3. poročilo o stanju notranjih kontrol,
4. poročilo o načinu vodenja poslovnih knjig,
5. poročilo o kvaliteti informacijskega sistema in
6. poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil.
8. člen
Dodatek mora biti pripravljen v skladu s pravili revidiranja.
Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj
9. člen
Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali družba za upravljanje določa in izvaja ukrepe in načrte iz 65. člena ZISDU-1.
Poročilo o izpolnjevanju pravil varnega in skrbnega poslovanja
10. člen
Poročilo o izpolnjevanju pravil varnega in skrbnega poslovanja vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali družba za upravljanje spoštuje določbe 138. člena ZISDU-1.
Poročilo o stanju notranjih kontrol
11. člen
Poročilo o stanju notranjih kontrol v družbi za upravljanje vključuje revizorjevo mnenje o stanju notranjih kontrol pri poslovanju družbe za upravljanje ter pri upravljanju investicijskega sklada in premoženja dobro poučenih vlagateljev.
Poročilo o načinu vodenja poslovnih knjig
12. člen
Poročilo o načinu vodenja poslovnih knjig družbe za upravljanje vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali je vodenje poslovnih knjig družbe za upravljanje skladno z določbami Slovenskih računovodskih standardov, ZISDU-1 in z določbami podzakonskih aktov, izdanih na podlagi ZISDU-1.
Poročilo o kvaliteti informacijskega sistema
13. člen
Poročilo o kvaliteti informacijskega sistema družbe za upravljanje vključuje revizorjevo mnenje o kvaliteti informacijskega sistema družbe za upravljanje.
Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil
14. člen
Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil družbe za upravljanje Agenciji vključuje revizorjevo mnenje o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil, posredovanih Agenciji, ter o njihovi skladnosti s stanjem, ki je razvidno iz letnega poročila družbe za upravljanje.
Vzorci tabel in vprašalniki
15. člen
(1) Revizor uporabi vzorce tabel in vprašalnikov, ki nazorno izkazujejo odstopanja njegovih ugotovitev od izkazanih vrednosti v letnem poročilu družbe za upravljanje.
(2) Vzorce tabel in vprašalnikov z navodili za sestavo oblikuje na predlog Agencije Slovenski inštitut za revizijo. Agencija pošlje svoj predlog Slovenskemu inštitutu za revizijo vsako leto najkasneje do 1. novembra, Slovenski inštitut pa mora vzorce tabel in vprašalnikov najkasneje do 1. decembra predložiti v potrditev Agenciji.
Pismo poslovodstvu
16. člen
Če revizor pri revidiranju letnega poročila ugotovi nepravilnosti, sestavi pismo, ki ga skupaj s poročilom iz 3. člena tega sklepa pošlje družbi za upravljanje in Agenciji. V pismu navede ugotovljene pomanjkljivosti in svoja priporočila, in sicer:
1. pripombe na računovodske izkaze in priporočila za izboljšanje,
2. pripombe na spoštovanje pravil o upravljanju investicijskih skladov in premoženja dobro poučenih vlagateljev,
3. druge pripombe in ugotovitve v zvezi z nepravilnostmi poslovanja družbe za upravljanje, zlasti, če utegnejo nepravilnosti povzročiti škodo vlagateljem v investicijski sklad.
IV. PREHODNA DOLOČBA
17. člen
Ta sklep se prvič uporablja za revidiranje poslovanja družb za upravljanje za leto 2003.
V. KONČNA DOLOČBA
18. člen
Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
Št. 153-2/25-29/2003
Ljubljana, dne 18. junija 2003.
EVA 2003-1611-0117
Predsednik
Strokovnega sveta
Agencije za trg vrednostnih papirjev
dr. Miha Juhart l. r.
