Na podlagi tretjega odstavka 90. člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 110/02) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja
S K L E P
o podrobnejši obliki, najmanjšem obsegu
ter vsebini revizijskega pregleda in poročila
o revidiranju letnega poročila
investicijskega sklada
I. SPLOŠNA DOLOČBA
1. člen
Ta sklep določa podrobnejšo obliko, najmanjši obseg ter vsebino revizijskega pregleda in poročila o revidiranju letnega poročila investicijskega sklada.
II. REVIDIRANJE LETNEGA POROČILA
Namen revidiranja letnega poročila
2. člen
Namen revidiranja letnega poročila investicijskega sklada je pregled letnega poročila, določenega s prvim odstavkom 85. člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (v nadaljevanju: ZISDU-1) in pridobitev neodvisnega strokovnega mnenja zlasti o:
1. letnih računovodskih izkazih investicijskega sklada,
2. pravilnosti in popolnosti razkritij v prilogi k računovodskim izkazom investicijskega sklada,
3. spoštovanju pravil, določenih v ZISDU-1 in na njegovi podlagi izdanih predpisih, o upravljanju investicijskega sklada,
4. pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za trg vrednostnih papirjev (v nadaljevanju: Agencija) ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada,
5. pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb iz šestega odstavka 13. člena ZISDU-1.
III. POROČILO O REVIDIRANJU
Vsebina poročila o revidiranju
3. člen
Poročilo o revidiranju obsega:
1. revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih,
2. posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti,
3. dodatek.
Letni računovodski izkazi
4. člen
Letni računovodski izkazi, ki se revidirajo po tem sklepu, so:
1. bilanca stanja,
2. izkaz poslovnega izida,
3. izkaz finančnega izida,
4. izkaz gibanja kapitala za investicijsko družbo oziroma izkaz gibanja enot premoženja in vrednosti enot premoženja vzajemnega sklada v obtoku,
5. priloga (dodatek) k računovodskim izkazom, ki vsebuje:
– opis uporabljenih temeljnih računovodskih usmeritev,
– pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj,
– strukturo naložb in izkaz premoženja,
– izkaz pomembnejših sprememb premoženja,
– pojasnila in razkritja posameznih vrst stroškov, ki tvorijo celotne stroške investicijskega sklada,
– razkritja o poslih z lastnimi delnicami.
Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih
5. člen
(1) Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih pripravi revizor v skladu z mednarodnimi standardi revidiranja in drugimi pravili revidiranja iz prvega odstavka 2. člena zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 11/01; v nadaljevanju: pravila revidiranja).
(2) V odstavku z mnenjem revizor izrazi svoje mnenje o tem, ali so revidirani računovodski izkazi resnična in poštena slika v skladu s slovenskimi računovodskimi standardi in ZISDU-1.
Posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti
6. člen
Mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti obsega navedbo, ali je mnenje pritrdilno (podano brez pridržka), podano s pridržkom, odklonilno ali pa je revizor zavrnil izdelavo mnenja. V primeru, da je katero od posameznih mnenj v zvezi s poročili v dodatku odklonilno ali podano s pridržkom, mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti ne more biti pritrdilno. Glede na posamezno mnenje revizor določi mnenje za potrebe obveščanja javnosti kot odklonilno ali podano s pridržkom.
Dodatek
7. člen
(1) Dodatek kot del poročila o revidiranju vsebuje poročilo o spoštovanju pravil, ki jih določajo ZISDU-1 in na njegovi podlagi izdani predpisi, o upravljanju investicijskih skladov. To poročilo je sestavljeno iz naslednjih poročil:
1. poročila o usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1,
2. poročila o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe,
3. poročila o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba za upravljanje,
4. poročila o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil in
5. poročila o pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb.
(2) Podlaga za pripravo poročil iz prvega odstavka tega člena so predpisani vzorci tabel in vprašalnikov.
(3) Dodatek mora biti pripravljen v skladu s pravili revidiranja.
Naključno izbrani datumi
8. člen
(1) Za namen pregledovanja in oblikovanja poročil, ki so sestavni del dodatka v poročilu o revidiranju, revizor naključno izbere datume izmed delovnih dni investicijskega sklada v obračunskem obdobju (v nadaljevanju: naključni datumi).
(2) Za poročanje o:
– usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1,
– vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe,
– izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba za upravljanje,
– pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada,
– pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb iz šestega odstavka 13. člena ZISDU-1
izbere revizor dva naključna datuma znotraj dveh različnih mesecev obračunskega obdobja. Poleg dveh naključnih datumov revizor poroča tudi za 31. december poslovnega leta.
Poročilo o usklajenosti naložb investicijskega sklada
z ZISDU-1
9. člen
Poročilo o usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1 vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali so naložbe investicijskega sklada usklajene z določbami ZISDU-1, sklepom o naložbah investicijskega sklada, izdanim na podlagi prvega odstavka 77. člena ZISDU-1, drugimi določbami ZISDU-1 v zvezi z naložbami ter z določbami pravil upravljanja oziroma statuta investicijskega sklada.
Poročilo o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnice
investicijske družbe
10. člen
(1) Poročilo o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali je vrednost enote premoženja vzajemnega sklada izračunana v skladu s predpisi in na podlagi računovodskih izkazov, sestavljenih na podlagi sklepa o vsebini letnega in polletnega poročila, določenega v prvem odstavku 89. člena ZISDU-1, in ob upoštevanju določb ZISDU-1.
(2) Poročilo o vrednosti knjigovodske vrednosti delnice investicijske družbe vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali je knjigovodska vrednost delnice investicijske družbe izračunana v skladu s predpisi in na podlagi računovodskih izkazov, sestavljenih na podlagi sklepa o vsebini letnega in polletnega poročila, določenega na podlagi prvega odstavka 89. člena ZISDU-1, in ob upoštevanju določb ZISDU-1.
Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba
za upravljanje
11. člen
Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba za upravljanje, vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali investicijski sklad izpolnjuje ukrepe in načrte, ki jih je zanj določila družba za upravljanje na podlagi 65. člena ZISDU-1.
Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil
12. člen
Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali obvestila in poročila, sestavljena za investicijski sklad, odražajo stanje, ki je razvidno iz revidiranih računovodskih izkazov.
Poročilo o pravilnosti in popolnosti seznama
povezanih oseb
13. člen
Poročilo o pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali je seznam povezanih oseb iz šestega odstavka 13. člena ZISDU-1 pravilen in popoln.
Vzorci tabel in vprašalnikov
14. člen
(1) Revizor uporabi vzorce tabel in vprašalnikov, ki nazorno izkazujejo odstopanja njegovih ugotovitev od izkazanih vrednosti v letnem poročilu investicijskega sklada.
(2) Vzorce tabel in vprašalnikov z navodili za sestavo oblikuje na predlog Agencije Slovenski inštitut za revizijo. Agencija pošlje svoj predlog Slovenskemu inštitutu za revizijo vsako leto najkasneje do 1. novembra, Slovenski inštitut za revizijo pa mora vzorce tabel in vprašalnikov najkasneje do 1. decembra predložiti v potrditev Agenciji.
Pismo poslovodstvu
15. člen
Če revizor pri revidiranju letnega poročila ugotovi nepravilnosti, sestavi pismo, ki ga skupaj s poročilom iz 3. člena tega sklepa pošlje družbi za upravljanje in Agenciji. V pismu navede ugotovljene pomanjkljivosti in svoja priporočila, in sicer:
1. pripombe na računovodske izkaze in priporočila za izboljšanje,
2. pripombe na spoštovanje pravil o upravljanju investicijskega sklada,
3. druge pripombe in ugotovitve v zvezi z nepravilnostmi poslovanja investicijskega sklada zlasti, če utegnejo nepravilnosti povzročiti škodo vlagateljem v investicijski sklad.
IV. PREHODNI DOLOČBI
16. člen
(1) Ta sklep se prvič uporablja za revidiranje poslovanja investicijskih skladov za leto 2004, če je le to usklajeno z določbami ZISDU-1.
(2) Za revidiranje letnega poročila investicijskega sklada, katerega poslovanje še ni usklajeno z določbami ZISDU-1, se uporablja sklep o revidiranju poslovanja investicijskih družb in pooblaščenih investicijskih družb (Uradni list RS, št. 3/97, 7/97, 11/98).
V. KONČNA DOLOČBA
17. člen
Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
Št. 154-2/26-30/2003
Ljubljana, dne 18. junija 2003.
EVA 2003-1611-0118
Predsednik
Strokovnega sveta
Agencije za trg vrednostnih papirjev
dr. Miha Juhart l. r.
