Na podlagi četrtega odstavka 81. člena in 133. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 54/04, 56/04 – popr., 62/04 – popr., 63/04 – popr. in 80/04) ter v zvezi s 403. členom Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 54/04, 57/04 – ZDS-1 in 109/04 – odločba US) izdaja minister za finance

Deleže rasti vrednosti premoženja kvalificiranega vzajemnega sklada izračunava družba za upravljanje, ki upravlja kvalificirani vzajemni sklad (v nadaljevanju: vzajemni sklad).

(1) Deleži rasti premoženja vzajemnega sklada se izračunavajo mesečno, najkasneje do 15. dne v tekočem mesecu (mesec izračuna deležev), za vsa pretekla obdobja imetništva investicijskih kuponov vzajemnega sklada. Posamezno preteklo obdobje imetništva investicijskega kupona je obdobje od prvega dne prvega meseca do zadnjega dne zadnjega meseca, ki je vključen v to obdobje.
(2) Deleži rasti premoženja vzajemnega sklada se izračunavajo za vsa pretekla obdobja imetništva investicijskih kuponov, ki se začnejo z vključno mesecem, ki sledi mesecu začetka sprejemanja vplačil enot premoženja vzajemnega sklada, ali kasnejšim mesecem, in končajo z vključno mesecem pred mesecem izračuna deležev.
(3) Če je vzajemni sklad sprejemal vplačila enot premoženja pred letom 2002, se deleži rasti premoženja vzajemnega sklada izračunavajo za vsa pretekla obdobja imetništva investicijskih kuponov, ki se začnejo z vključno mesecem januarjem 2002 ali kasnejšim mesecem, do vključno meseca pred mesecem izračuna deležev.

(1) Deleži rasti vrednosti premoženja vzajemnega sklada se izračunavajo po naslednjih virih rasti premoženja vzajemnega sklada:
1. vir rasti iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki obresti,
2. vir rasti iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki dividend,
3. vir rasti iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki iztrženih dobičkov pri naložbah, in
4. vir rasti iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki drugih prihodkov.
(2) Prihodki vzajemnega sklada iz prvega odstavka tega člena so:
1. prihodki v obliki obresti: prihodki od obresti (vključno z neto tečajnimi razlikami, ki se razporedijo med prihodke v obliki obresti), zmanjšani za odhodke iz naslova pri nakupu naložbe vračunanih obresti;
2. prihodki v obliki dividend: prihodki od dividend (vključno z neto tečajnimi razlikami, ki se razporedijo med prihodke v obliki dividend), zmanjšani za odhodke iz naslova pri nakupu naložbe vračunanih nespremenljivih dividend;
3. prihodki v obliki iztrženih dobičkov pri naložbah: iztrženi dobički pri naložbah (vključno s pozitivnimi tečajnimi razlikami, ki se razporedijo med prihodke v obliki iztrženih dobičkov pri naložbah), zmanjšani za iztržene izgube pri naložbah (vključno z negativnimi tečajnimi razlikami, ki se razporedijo med iztržene izgube pri naložbah);
4. prihodki v obliki drugih prihodkov: drugi prihodki (vključno z neto tečajnimi razlikami, ki se razporedijo med druge prihodke).

(1) Družba za upravljanje, ki upravlja vzajemni sklad, mora mesečno ugotovljati rast premoženja vzajemnega sklada po posameznem viru iz prvega odstavka 3. člena tega pravilnika na enoto premoženja vzajemnega sklada, za vsa obdobja imetništva investicijskih kuponov.
(2) Rast premoženja vzajemnega sklada iz prvega odstavka tega člena po posameznih virih rasti iz prvega odstavka 3. člena tega pravilnika (prihodkov vzajemnega sklada v obliki obresti, prihodkov vzajemnega sklada v obliki dividend, prihodkov vzajemnega sklada v obliki iztrženih dobičkov pri naložbah in prihodkov vzajemnega sklada v obliki drugih prihodkov) se ugotovi kot seštevek mesečnih prihodkov iz prvega odstavka 3. člena tega pravilnika na enoto premoženja vzajemnega sklada v vsakem posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov.
(3) Družba za upravljanje ugotovi znesek mesečnih prihodkov iz prvega odstavka 3. člena tega pravilnika na enoto premoženja vzajemnega sklada, na naslednji način:
1. znesek mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki obresti na enoto premoženja se ugotovi tako, da se seštevek prihodkov vzajemnega sklada v obliki obresti v posameznem mesecu deli s povprečnim številom enot premoženja vzajemnega sklada v tem mesecu;
2. znesek mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki dividend na enoto premoženja se ugotovi tako, da se seštevek prihodkov vzajemnega sklada v obliki dividend v posameznem mesecu deli s povprečnim številom enot premoženja vzajemnega sklada v tem mesecu;
3. znesek mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki iztrženih dobičkov pri naložbah se ugotovi tako, da se seštevek prihodkov vzajemnega sklada v obliki iztrženih dobičkov pri naložbah v posameznem mesecu deli s povprečnim številom enot premoženja vzajemnega sklada v tem mesecu;
4. znesek mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki drugih prihodkov na enoto premoženja se ugotovi tako, da se seštevek prihodkov vzajemnega sklada v obliki drugih prihodkov deli s povprečnim številom enot premoženja vzajemnega sklada v tem mesecu.
(4) Družba za upravljanje, ki upravlja vzajemni sklad, mora mesečno ugotovljati razliko med stanjem čistih neiztrženih dobičkov pri naložbah oziroma čiste neiztržene izgube pri naložbah na zadnji dan posameznega meseca, in stanjem čistih neiztrženih dobičkov pri naložbah oziroma čiste neiztržene izgube pri naložbah na zadnji dan prejšnjega meseca. Tako izračunana razlika se preračuna na enoto premoženja, tako da se deli s povprečnim številom enot premoženja vzajemnega sklada v tem mesecu.
(5) Vsota mesečnih razlik iz četrtega odstavka tega člena v vsakem posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov, za katerega se izračunavajo deleži rasti premoženja vzajemnega sklada, se prišteje k seštevku mesečnih prihodkov iz 3. točke prvega odstavka 3. člena tega pravilnika na enoto premoženja vzajemnega sklada v vsakem posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov, za katere se izračunavajo deleži rasti premoženja vzajemnega sklada. Kadar je skupni seštevek manjši od ali enak 0, se šteje, da je enak 0.
(6) Povprečno število enot premoženja vzajemnega sklada v posameznem mesecu iz tretjega odstavka tega člena se računa tako, da se seštevek števila enot v obtoku na koncu vsakega obračunskega dne, deli s številom obračunskih dni.
(7) Deleži rasti premoženja vzajemnega sklada se v mesecu izračuna deležev izračunajo po naslednjih enačbah:
1. delež rasti premoženja vzajemnega sklada po viru iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki obresti:

           a
   ---------------
   (a + b + c + d)

2. delež rasti premoženja vzajemnega sklada po viru iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki dividend:

           b
   ---------------
   (a + b + c + d)

3. delež rasti premoženja vzajemnega sklada po viru iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki iztrženih dobičkov sklada:

           c
   ---------------
   (a + b + c + d)

4. delež rasti premoženja vzajemnega sklada po viru iz prihodkov vzajemnega sklada v obliki drugih prihodkov sklada:

           d
   ---------------
   (a + b + c + d)

pri čemer je:
a – seštevek mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki obresti na enoto premoženja vzajemnega sklada v posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov, za katerega se izračunava delež rasti, če je večji od 0,
b – seštevek mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki dividend na enoto premoženja vzajemnega sklada v posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov, za katerega se izračunava delež rasti, če je večji od 0,
c – skupna vsota mesečnih razlik iz četrtega odstavka tega člena v posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov, za katerega se izračunava delež rasti ter seštevka mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki iztrženih dobičkov pri naložbah na enoto premoženja vzajemnega sklada v posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov, za katerega se izračunava delež rasti, če je večja od 0,
d – seštevek mesečnih prihodkov vzajemnega sklada v obliki drugih prihodkov na enoto premoženja vzajemnega sklada v posameznem preteklem obdobju imetništva investicijskih kuponov, za katerega se izračunava delež rasti, če je večji od 0.
(8) Deleži rasti premoženja vzajemnega sklada iz sedmega odstavka tega člena se izračunavajo na dve decimalki.
(9) Ne glede na določbe prejšnjih odstavkov tega člena, se pri ugotavljanju davčne osnove od dohodka iz 3. točke drugega odstavka 81. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 54/04, 56/04 – popr., 62/04 – popr., 63/04 – popr. in 80/04; v nadaljevanju: ZDoh-1), ki ga doseže zavezanec pri vzajemnem skladu v času, ko deleži rasti premoženja vzajemnega sklada iz osmega odstavka tega člena niso izračunani, šteje, da so deleži rasti enaki.

(1) Družba za upravljanje objavlja deleže rasti premoženja vzajemnega sklada enkrat mesečno in sicer do 15. dne v mesecu in jih predloži Glavnemu uradu Davčne uprave Republike Slovenije na obrazcu, ki je Priloga 1 tega pravilnika in njegov sestavni del.
(2) Deleži rasti se objavijo na sedežu družbe za upravljanje in njenih podružnicah na način, da so dostopni vsem imetnikom investicijskih kuponov vzajemnega sklada. Če ima družba za upravljanje spletno stran, se deleži rasti objavijo tudi na spletni strani.

Pri ugotavljanju davčne osnove od dohodka iz 3. točke drugega odstavka 81. člena ZDoh-1, ki ga doseže zavezanec pri vzajemnem skladu iz prve točke 84. člena ZDoh-1, se upoštevajo zadnji objavljeni deleži rasti vrednosti premoženja vzajemnega sklada za obdobje imetništva investicijskega kupona (deleži za obdobje, ki se začne z mesecem, v katerem je zavezanec pridobil investicijski kupon (če ga je posedoval več kot 15 dni v tem mesecu), oziroma s prvim naslednjim mesecem, ki sledi mesecu pridobitve (če ga je posedoval manj kot 15 dni v tem mesecu), in konča z mesecem pred zadnjim mesecem izračuna deležev).

Deleži rasti premoženja vzajemnega sklada se prvič izračunajo v mesecu decembru 2004 za obdobja, ki se začnejo z vključno mesecem, ki sledi mesecu začetka sprejemanja vplačil enot premoženja vzajemnega sklada, ali kasnejšim mesecem, in končajo z vključno mesecem novembrom 2004. Če je vzajemni sklad sprejemal vplačila enot premoženja pred letom 2002, se deleži rasti premoženja vzajemnega sklada v mesecu decembru 2004 izračunajo za obdobja, ki se začnejo z vključno mesecem januarjem 2002 ali kasnejšim mesecem in končajo z vključno mesecem novembrom 2004.

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.