Na podlagi prvega odstavka 196. člena Zakona o trgu finančnih instrumentov (Uradni list RS, št. 67/07), v zvezi s 1. do 3. točko prvega odstavka 204. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 131/06) Agencije za trg vrednostnih papirjev izdaja
S K L E P
o poslovnih knjigah in letnih poročilih borznoposredniških družb
1. SPLOŠNE DOLOČBE
1. člen
(vsebina sklepa)
(1) Ta sklep podrobneje določa vrste in sheme računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov družbe ter podrobnejšo vsebino letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila družb.
(2) Kadar se ta sklep sklicuje na določbe drugih predpisov, se te določbe uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.
(3) Določila tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice družb tretjih držav.
(4) Določila tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za izdelavo polletnega poročila.
2. člen
(opredelitev pojmov)
(1) Posamezni izrazi v tem sklepu pomenijo:
– ZGD-1 je Zakon o gospodarskih družbah (Uradni list RS, št. 42/06),
– ZBan-1 je Zakon o bančništvu (Uradni list RS, št. 131/06),
– ZTFI je Zakona o trgu finančnih instrumentov (Uradni list RS, št. 67/07),
– BPD je borznoposredniška družba, kot je opredeljena v drugem odstavku 11. člena ZTFI (Uradni list RS, št. 67/07),
– posredniško poslovanje je za namen tega sklepa poslovanje družbe, ko opravlja za tuj račun storitve iz naslova posredovanja naročil, izvrševanja naročil za račun strank in gospodarjenja s finančnimi instrumenti,
– poravnalno poslovanje je za namen tega sklepa poslovanje družbe v razmerju do centralno klirinškodepotne družbe (v nadaljevanju KDD) za poravnavo neto stanja nakupov in prodaj finančnih instrumentov za tuj račun in za svoj račun preko borze na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji.
(2) Ostali izrazi v tem sklepu imajo pomen, kot ga imajo v ZTFI.
2. PODLAGE ZA VODENJE POSLOVNIH KNJIG IN ZA PRIPRAVO RAČUNOVODSKEGA POROČILA
3. člen
(splošno)
(1) BPD organizira poslovanje in tekoče vodi poslovne knjige, poslovno dokumentacijo ter druge administrativne oziroma poslovne evidence tako, da je mogoče kadarkoli preveriti, ali posluje v skladu s pravili o obvladanju tveganj in s pravili varnega ter skrbnega poslovanja oziroma z ZTFI in predpisi, izdanimi na podlagi le-tega.
(2) BPD vodi poslovne knjige, sestavlja knjigovodske listine, vrednoti knjigovodske postavke in sestavlja računovodsko poročilo v skladu z ZGD-1 ter drugimi predpisi, če ni v ZTFI ali v tem sklepu določeno drugače.
(3) Zneski v računovodskih izkazih se vpisujejo v evrih.
3. KONTNI OKVIR
4. člen
(splošno)
(1) BPD razvršča podatke iz poslovanja za svoj račun v računovodske evidence po kontnem načrtu za gospodarske družbe, ki ga na podlagi zakona o revidiranju ter slovenskih računovodskih standardov določi Slovenski institut za revizijo. Pri razvrščanju podatkov za posredniško in poravnalno poslovanje upošteva sintetične konte za BPD, navedene v Prilogi 1 tega sklepa.
(2) BPD izdela svoj analitični kontni načrt na podlagi kontnega načrta za gospodarske družbe z upoštevanjem sintetičnih kontov, navedenih v Prilogi 1 tega sklepa.
4. RAČUNOVODSKO POROČILO
5. člen
(bilanca stanja iz poslovanja za svoj račun)
BPD sestavi bilanco stanja za zunanje poročanje na osnovi postavk sredstev in obveznosti do virov sredstev iz poslovanja za svoj račun na način, kot to določa ZGD-1.
6. člen
(izkaz poslovnega izida iz poslovanja za svoj račun)
BPD pri sestavljanju izkaza poslovnega izida za zunanje poročanje uporablja vrstni red in obvezno razčlembo postavk prihodkov ter odhodkov za gospodarske družbe, kot to določa ZGD-1.
7. člen
(priloge s pojasnili k izkazom)
BPD na dan, na katerega izdela računovodske izkaze, izdela tudi priloge s pojasnili k računovodskim izkazom v skladu s tem sklepom.
8. člen
(priloga k bilanci stanja − posredniško poslovanje)
(1) BPD izkaže denarna sredstva strank, finančne instrumente strank, terjatve in obveznosti računa, na katerem vodi denarna sredstva strank (transakcijski račun za sredstva strank), do strank, za katere opravlja storitve po ZTFI (posredniško poslovanje družbe za tuj račun) v posebni razpredelnici, ki je navedena v Prilogi 2 tega sklepa.
(2) Posebna razpredelnica iz prejšnjega odstavka tega člena prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem uresničene podatke s konca obravnavanega obračunskega obdobja in v drugem uresničene podatke na koncu prejšnjega poslovnega leta. Zneski se izkazujejo v evrih.
(3) Posebna razpredelnica iz prvega odstavka tega člena ima obliko dvostransko uravnotežene bilance stanja in ima členitev, kot je prikazana v razpredelnici v Prilogi 2.
9. člen
(priloga k bilanci stanja – poravnalno poslovanje)
(1) BPD izkaže denarna sredstva na obračunskem računu poravnalnega člana KDD ter terjatve in obveznosti obračunskega računa poravnalnega člana KDD do transakcijskega računa člana KDD pri poslovni banki oziroma poravnalnega računa člana KDD – poslovne banke pri Banki Slovenije do transakcijskega računa za sredstva strank in do klirinškega poravnalnega računa KDD pri Banki Slovenije v posebni razpredelnici, ki je navedena v Prilogi 3 tega sklepa.
(2) Posebna razpredelnica iz prejšnjega odstavka tega člena prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem uresničene podatke s konca obravnavanega obračunskega obdobja in v drugem uresničene podatke s konca enakega prejšnjega obračunskega obdobja. Zneski se izkazujejo v evrih.
(3) Posebna razpredelnica iz prvega odstavka tega člena ima obliko dvostranske uravnotežene bilance stanja in ima členitev, kot je predpisana v razpredelnici v Prilogi 3.
10. člen
(priloga k izkazu poslovnega izida)
(1) BPD razkrije prihodke in odhodke iz izkaza poslovnega izida iz 6. člena tega sklepa, ki so nastali pri opravljanju storitev po ZTFI, v posebni razpredelnici, ki je navedena v Prilogi 4 tega sklepa. Pri tem razkrije prihodke ločeno po vrstah storitev po ZTFI, odhodke pa ločeno po vrstah odhodkov glede na skupino oseb: KDD-družba in njej po funkciji podobne organizacije izven Republike Slovenije, borza in njej po funkciji podobne organizacije izven Republike Slovenije, organizacije, ki opravljajo plačilni promet, upoštevajoč vsa območja, na katerih je ustvarila prihodke pri opravljanju storitev po ZTFI.
(2) BPD, ki mora oblikovati ustrezne oslabitve in rezervacije glede na posebna tveganja, ki izhajajo iz posameznih poslov oziroma skupin posameznih poslov v prilogi k izkazu poslovnega izida iz prejšnjega odstavka, prikaže prihodke in odhodke, povezane z zmanjšanjem oziroma s povečanjem teh rezervacij.
(3) Posebna razpredelnica iz prvega odstavka tega člena prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem uresničene podatke v obravnavanem obračunskem obdobju in v drugem uresničene v enakem prejšnjem obračunskem obdobju. Zneski se izkazujejo v evrih.
(4) Posebna razpredelnica iz prvega odstavka tega člena ima zaporedno obliko izkaza in ima členitev, kot je prikazana v razpredelnici v Prilogi 4.
11. člen
(pojasnila k bilanci stanja)
(1) BPD v pojasnilih k bilanci stanja poleg sestavin, ki jih določa ZGD-1, v okviru dodatnih informacij razkrije tudi dejstva v zvezi z opravljanjem storitev po ZTFI za stranke za posredniško poslovanje in sicer vsaj tako, da pojasni navedbe, podane v prilogah k bilanci stanja BPD, ki sta pripravljeni v skladu s Prilogo 2 in Prilogo 3 tega sklepa.
(2) BPD v okviru razkritij iz prvega odstavka tega člena posebej razkrije tudi:
– terjatve BPD iz naslova opravljanja vzajemno priznanih finančnih storitev in dodatnih finančnih storitev,
– terjatve BPD do strank, za katere BPD opravlja storitve posredniškega poslovanja, iz naslova poslov nakupa finančnih instrumentov, ki jih stranke niso poravnale v dogovorjenem roku in zaradi tega uveljavlja BPD zavarovanja na finančne instrumente stranke,
– vrednosti finančnih instrumentov po vrstah, ki so predmet vnovčevanja zavarovanja po določbah predhodne alineje,
– podrobne podatke o sredstvih, ki jih je BPD dala v zavarovanje za svoje obveznosti ali za obveznosti tretjih oseb.
12. člen
(pojasnila k izkazu poslovnega izida)
BPD v pojasnilih k izkazu poslovnega izida poleg sestavin, ki jih določa ZGD-1, v okviru dodatnih informacij razkrije tudi dejstva v zvezi s prihodki in odhodki pri opravljanju storitev po ZTFI za posredniško ter poravnalno poslovanje, in sicer vsaj tako, da pojasni navedbe v prilogi k poslovnemu izidu BPD, ki je pripravljena v skladu s Prilogo 4 tega sklepa.
5. POSLOVNO POROČILO
13. člen
(vsebina poslovnega poročila)
(1) Poslovno poročilo BPD vsebuje obvezne sestavine, kot veljajo za gospodarske družbe, kot to določa ZGD-1.
(2) BPD v pojasnilih v poslovnem poročilu poleg sestavin, ki jih določa ZGD-1, navede tudi:
– splošne informacije o BPD,
– poročilo o poslovanju BPD.
14. člen
(splošne informacije o BPD)
Splošne informacije o BPD obsegajo zlasti:
1. predstavitev,
2. navedbo organov upravljanja,
3. prikaz organizacijske strukture,
4. navedbo obsega dovoljenja za opravljanje storitev v zvezi s finančnimi instrumenti.
15. člen
(poročilo o poslovanju BPD)
V poročilu o poslovanju BPD poleg sestavin iz ZGD-1 zlasti podrobno opiše posamezne vrste storitev v zvezi z finančnimi instrumenti in storitvami, katerih predmet so izvedeni finančni instrumenti ter zlasti:
1. opiše ekonomsko okolje, v katerem deluje BPD,
2. poslovne usmeritve,
3. navedbo kazalcev poslovanja.
16. člen
(opis ekonomskega okolja)
V opisu ekonomskega okolja BPD oriše glavne dejavnike, ki so posredno ali neposredno vplivali na uspešnost poslovanja BPD. Kolikor BPD deluje v pomembnejšem obsegu tudi na tujih trgih, predstavi tudi značilnosti gospodarskih gibanj v teh državah in njihov vpliv na njene posle.
17. člen
(poslovne usmeritve)
Pri poslovnih usmeritvah BPD predstavi dolgoročne cilje poslovne politike in navede načrtovane dejavnosti za njihovo doseganje v naslednjem letu. Pri načrtovanju dejavnosti BPD nameni posebno pozornost ukrepom za obvladovanje tveganj.
18. člen
(kazalci poslovanja)
(1) Med kazalci poslovanja BPD se navede zlasti:
1. vrednost finančnih instrumentov, ločeno za BPD in za račun strank,
2. promet s finančnimi instrumenti, ločeno za BPD in za račun strank:
– na borznem trgu,
– na prostem trgu,
– na neorganiziranem trgu,
– na trgih v tujini, ločeno po posameznem trgu,
3. število strank, za katere je BPD sklenila posle na podlagi izvrševanja naročil za račun strank,
4. število strank, za katere je BPD opravljala storitve gospodarjenja z finančnimi instrumenti,
5. število poslovalnic,
6. število redno zaposlenih,
7. bilančno in izvenbilančno vsoto,
8. višino zahtevanega kapitala v skladu s pravili o kapitalski ustreznosti.
(2) Navedejo se tudi podatki o izdanih finančnih instrumentih:
1. vrsta finančnega instrumenta,
2. število finančnih instrumentov,
3. nominalna vrednost finančnega instrumenta,
4. knjigovodska vrednost finančnega instrumenta 31. decembra poslovnega in preteklega leta.
(3) BPD prikaže podatke in kazalce iz drugega odstavka tega člena za obdobje treh let, vključno s podatki za poslovno leto. Podatki, ki se nanašajo na stanje, se prikažejo po stanju na dan 31. decembra posameznega leta, podatki, ki se nanašajo na obdobje, pa se prikažejo za obdobje celega posameznega leta. Med pomembnejšimi podatki BPD lahko prikaže tudi druge podatke in kazalce, za katere meni, da so pomembni za predstavitev BPD.
6. KONSOLIDIRANO LETNO POROČILO
19. člen
(splošno)
Pri izdelavi konsolidiranega letnega poročila družbe se smiselno uporabljajo določila za sestavo letnega poročila družbe.
7. POROČANJE BPD
20. člen
(letno poročilo BPD)
(1) BPD mora Agenciji predložiti nerevidirane letne računovodske izkaze najkasneje v dveh mesecih po zaključku poslovnega leta.
(2) BPD mora Agenciji predložiti tudi revidirano letno poročilo v osmih dneh po prejemu revizijskega poročila, najkasneje pa v petih mesecih po izteku koledarskega leta. Poročilu mora BPD priložiti tudi pismo poslovodstvu, ki ga je sestavil revizor.
21. člen
(konsolidirani izkazi)
Če je BPD zavezana k sestavljanju konsolidiranega letnega poročila, mora Agenciji predložiti tudi konsolidirane nerevidirane letne računovodske izkaze, in sicer najkasneje v treh mesecih po zaključku poslovnega leta ter revidirano konsolidirano letno poročilo v 8 dneh po prejemu revizijskega poročila, najkasneje pa v petih mesecih po izteku koledarskega leta.
8. PREHODNE IN KONČNE DOLOČBE
22. člen
(prenehanje uporabe sklepa)
Z dnem začetka uporabe tega sklepa se preneha uporabljati Sklep o poslovnih knjigah borznoposredniških družb (Uradni list RS, št. 6/00 in 117/02) in Sklep o podrobnejši vsebini poslovnega poročila borznoposredniške družbe (Uradni list RS, št. 6/00 in 117/02).
23. člen
(uveljavitev in začetek uporabe sklepa)
Ta sklep začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporabljati pa se začne 1. januarja 2008.
Št. 283-1/43-51/2007
Ljubljana, dne 30. oktobra 2007
EVA 2007-1611-0186
Predsednik sveta
Agencije za trg vrednostnih papirjev
dr. Miha Juhart l.r.
