Na podlagi tretjega odstavka 214. člena Zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 77/11 in 10/12 – ZPre-1C) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja

Ta sklep določa podrobnejšo obliko in najmanjši obseg revizijskega pregleda letnega poročila investicijskega sklada ter vsebino revizorjevega poročila.

(1) Revizijski pregled obsega:
1. revidiranje letnih računovodskih izkazov investicijskega sklada in
2. pregled spoštovanja pravil določenih v Zakonu o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 77/11 in 10/12 – ZPre-1C; v nadaljnjem besedilu: ZISDU-2) in splošnih aktih o upravljanju investicijskega sklada izdanih na njegovi podlagi.
(2) Na podlagi revizijskega pregleda revizor skladno s pravili revidiranja iz prvega odstavka 4. člena Zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 65/08) pripravi poročilo, ki obsega:
1. revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih in
2. poročilo o izpolnjevanju pravil iz 2. točke prvega odstavka tega člena v skladu s stališčem Slovenskega inštituta za revizijo.

(1) Revizor revidira računovodske izkaze iz drugega odstavka 2. člena Sklepa o letnem in polletnem poročilu investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 43/12).
(2) V primeru, ko je vzajemni sklad oblikovan kot krovni sklad, revizor revidira in pregleda zbirno bilanco stanja in izkaz poslovnega izida krovnega sklada, računovodske izkaze podskladov krovnega sklada in pripravi eno revizorjevo poročilo za krovni sklad skupaj s podskladi.

Poročilo o izpolnjevanju pravil je pripravljeno na podlagi pregleda spoštovanja pravil, ki jih določa ZISDU-2 in na njegovi podlagi izdani splošni akti o upravljanju investicijskih skladov ter vsebuje:
1. poročilo o naložbah investicijskega sklada,
2. poročilo o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe,
3. poročilo o upravljanju tveganj in
4. poročilo o poslih s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami.

(1) Za namen pregledovanja in oblikovanje poročil iz 4. člena tega sklepa revizor naključno izbere najmanj dva obračunska dneva investicijskega sklada znotraj dveh različnih koledarskih mesecev v poslovnem letu (v nadaljnjem besedilu: naključni datumi).
(2) Poleg dveh naključnih datumov revizor poroča tudi o pregledu na dan 31. december, razen za poročanje o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada, katero pregleda in o njej poroča na zadnji obračunski dan poslovnega leta.

Poročilo o naložbah investicijskega sklada vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali so na podlagi opravljenih preveritev naložbe investicijskega sklada usklajene z določbami ZISDU-2, sklepom, ki ureja naložbe investicijskega sklada, in pravili upravljanja oziroma statutom investicijskega sklada.

(1) Poročilo o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali je na podlagi opravljenih preveritev vrednost enote premoženja odprtega investicijskega sklada izračunana v skladu s predpisi in na podlagi podatkov iz računovodskih izkazov odprtega investicijskega sklada.
(2) Poročilo o knjigovodski vrednosti delnice investicijske družbe vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali je na podlagi opravljenih preveritev knjigovodska vrednost delnice investicijske družbe izračunana v skladu s predpisi in na podlagi podatkov iz računovodskih izkazov investicijske družbe.

Na podlagi opravljenih preveritev poročilo o izpolnjevanju pravil o upravljanju tveganj vključuje revizorjevo ugotovitev o tem:
1. ali je za investicijski sklad pripravljen, dokumentiran in sprejet načrt upravljanja tveganja;
2. ali družba za upravljanje izvaja načrt upravljanja tveganja investicijskega sklada, in sicer:
– ali izvaja dokumentirane postopke za ugotavljanje tveganj, ki jim je ali bi jim lahko bil izpostavljen investicijski sklad;
– ali izvaja dokumentirane postopke za merjene oziroma ocenjevanje tveganj;
– ali izvaja dokumentirane ukrepe za sprejemanje, zmanjševanje, razpršitev, prenos in izognitev tveganjem, ki jih je družba za upravljanje ugotovila in izmerila oziroma ocenila;
– ali izračunava skupno izpostavljenost investicijskega sklada v zvezi z izvedenimi finančnimi instrumenti, če so sredstva investicijskega sklada naložena v izvedene finančne instrumente oziroma finančne instrumente z vgrajenimi izvedenim finančnimi instrumenti.

Poročilo o poslih s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali na podlagi opravljanih preveritev posli iz 171. člena ZISDU-2 izpolnjujejo pogoje iz prvega oziroma drugega odstavka 171. člena ZISDU-2 in o tem, ali sta skrbnik investicijskega sklada in družba za upravljanje pri teh poslih oziroma naložbah ravnala v najboljšem interesu vlagateljev v investicijski sklad.

Z dnem uveljavitve tega sklepa se preneha uporabljati Sklep o revizijskem pregledu letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 55/09) razen 8. člena, ki se uporablja za revidiranje letnega poročila investicijskega sklada do njegove uskladitve iz 20. člena Sklepa o upravljanju tveganj investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 33/12).

Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.