Na podlagi drugega odstavka 291. člena in prvega odstavka 292. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13) Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja

(1) Ta sklep določa:
1. sheme računovodskih izkazov vzajemnega pokojninskega sklada;
2. vsebino priloge s pojasnili k računovodskim izkazom vzajemnega pokojninskega sklada;
3. podrobnejši način vrednotenja knjigovodskih postavk vzajemnega pokojninskega sklada in analitični kontni načrt;
4. podrobnejšo vsebino letnega poročila in povzetka letnega poročila vzajemnega pokojninskega sklada;
5. podrobnejšo vsebino letnega poročila in povzetka letnega poročila krovnega pokojninskega sklada.
(2) Če ni v tem sklepu določeno drugače, se za podsklad krovnega pokojninskega sklada smiselno uporabljajo določbe tega sklepa, ki veljajo za vzajemni pokojninski sklad.

(1) Računovodski izkazi vzajemnega pokojninskega sklada morajo vsebovati informacije o sredstvih in obveznostih sklada, prihodkih in odhodkih, vključno z dobički in izgubami, ter denarnih tokovih v obravnavanem obdobju.
(2) Letne računovodske izkaze vzajemnega pokojninskega sklada sestavljajo:
1. izkaz finančnega položaja;
2. izkaz poslovnega izida in drugega vseobsegajočega donosa;
3. izkaz denarnih tokov;
4. izkaz gibanja vrednosti enot premoženja in izkaz gibanja števila enot premoženja;
5. priloga s pojasnili k računovodskim izkazom.
(3) Podatki v računovodskih izkazih se izkazujejo v eurih brez centov.
(4) Postavke sredstev in obveznosti, izražene v tuji valuti, se preračunajo v eure po referenčnem tečaju Evropske centralne banke oziroma za valute, za katere Evropska centralna banka ne objavlja referenčnih tečajev, po tečaju, ki ga objavlja Banka Slovenije, ki je veljal na dan izkaza finančnega položaja.
(5) Sheme računovodskih izkazov vzajemnega pokojninskega sklada so določene v prilogi 1 k temu sklepu.

(1) Priloga s pojasnili k računovodskim izkazom vzajemnega pokojninskega sklada vsebuje pojasnila kot jih določajo mednarodni računovodski standardi, sprejeti v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 19. julija 2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov (UL L št. 243 z dne 11. 9. 2002, str. 609; v nadaljnjem besedilu: MSRP).
(2) Poleg pojasnil iz prejšnjega odstavka priloga s pojasnili k računovodskim izkazom vzajemnega pokojninskega sklada vsebuje tudi:
1. pojasnila o uporabljenih tehnikah upravljanja sredstev vzajemnega pokojninskega sklada;
2. pojasnila in razkritja posameznih vrst stroškov vzajemnega pokojninskega sklada kot so opredeljeni v 261. členu Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13; v nadaljnjem besedilu: ZPIZ-2), s pojasnilom o razporeditvi skupnih stroškov med posamezne podsklade krovnega pokojninske sklada, če je to relevantno ter podatek o celotnih stroških poslovanja vzajemnega pokojninskega sklada;
3. v primeru, da ima vzajemni pokojninski sklad več kot 20 odstotkov svojih sredstev naloženih v enote ali delnice odprtih investicijskih skladov, informacije o višini upravljavske provizije za vsak sklad, v enote ali delnice katerega ima vzajemni pokojninski sklad naloženih več kot 5 odstotkov sredstev;
4. izkaz premoženja vzajemnega pokojninskega sklada.

(1) Upravljavec vodi poslovne knjige vzajemnega pokojninskega sklada po načelih dvostavnega knjigovodstva.
(2) Poslovne knjige, izkazi finančnega položaja, izkazi poslovnega izida in letna poročila vzajemnega pokojninskega sklada se hranijo trajno.

(1) Knjigovodske postavke vzajemnega pokojninskega sklada se vrednotijo skladno z MSRP in tem sklepom.
(2) Naložbena nepremičnina se po začetnem pripoznanju, vrednoti po modelu poštene vrednosti v skladu z MSRP.
(3) Če poštene vrednosti naložbe v družbo tveganega kapitala, ni mogoče zanesljivo izmeriti v skladu z MSRP, potem knjigovodska vrednost te naložbe praviloma ne sme presegati knjigovodske vrednosti, ki izhaja iz revidiranih računovodskih izkazov družbe tveganega kapitala za zadnje poslovno leto.

(1) Sredstva in obveznosti do virov sredstev, spremembe sredstev in spremembe obveznosti do virov sredstev, prihodki in odhodki ter ugotavljanje in razporeditev rezultata poslovanja vzajemnega pokojninskega sklada, se izkazujejo na sintetičnih in analitičnih kontih.
(2) Upravljavec razčlenjuje konte skladno s kontnim načrtom iz priloge 3 k tem sklepu.

(1) Letno poročilo vzajemnega pokojninskega sklada sestavljajo:
1. računovodski izkazi iz drugega odstavka 2. člena tega sklepa s prilogo s pojasnili k računovodskim izkazom in
2. poslovno poročilo.
(2) Letno poročilo krovnega pokojninskega sklada sestavljajo:
1. zbirni izkaz finančnega položaja in zbirni izkaz poslovnega izida krovnega sklada iz priloge 1 k temu sklepu,
2. računovodski izkazi iz drugega odstavka 2. člena tega sklepa, za vsak podsklad krovnega pokojninskega sklada posebej in
3. poslovna poročila posameznih podskladov.
(3) Letno poročilo krovnega pokojninskega sklada sestavljata skupni del, ki se nanaša na krovni pokojninski sklad v celoti, in posebni del, v katerem je podrobneje predstavljeno poslovanje vsakega posameznega podsklada krovnega pokojninskega sklada. Podrobnejša shema letnega poročila krovnega pokojninskega sklada je opredeljena v prilogi 2 k temu sklepu.
(4) Letnemu poročilu se priloži:
1. revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih;
2. mnenje odbora pokojninskega sklada k letnemu poročilu, če vzajemni pokojninski sklada ali krovni pokojninski sklad izvaja kolektivno dodatno zavarovanje.

(1) Poslovno poročilo vzajemnega pokojninskega sklada mora, poleg pojasnil in podatkov v skladu z zakonom, ki ureja gospodarske družbe, vsebovati tudi podatke in pojasnila o:
1. številu vseh članov vzajemnega pokojninskega sklada, sestavi članstva po starosti in spolu, številu novih članov v poslovnem letu, številu rednih in izrednih prenehanj članstva v vzajemnem pokojninskem skladu v poslovnem letu ter številu članov, ki so zadržali pravice iz vplačanih enot premoženja na svojem osebnem računu in številu članov, ki jim zavarovanje miruje;
2. čisti vrednosti sredstev vzajemnega pokojninskega sklada in njeni strukturi glede na vplačila iz naslova kolektivnega in individualnega zavarovanja, po posameznih poslovnih letih za zadnjih pet poslovnih let;
3. gibanju števila enot premoženja, po posameznih poslovnih letih za zadnjih pet poslovnih let;
4. izplačilih odkupnih vrednosti zaradi rednega prenehanja in izplačilih odkupnih vrednosti zaradi izrednega prenehanja članstva v poslovnem letu;
5. donosnosti vzajemnega pokojninskega sklada, po posameznih poslovnih letih za zadnjih pet poslovnih let;
6. skupni vrednosti doplačil upravljavca v primerih, ko je bila odkupna vrednost premoženja nižja od zajamčene vrednosti sredstev člana, vplačilih upravljavca v sklad zaradi nedoseganja zajamčene donosnosti in višini rezervacij za nedoseganje zajamčene vrednosti sredstev, ki jih je upravljavec oblikoval v breme lastnega kapitala v poslovnem letu;
7. provizijah, vstopnih in izstopnih stroških ter ostalih stroških vzajemnega pokojninskega sklada v poslovnem letu, razen, če so ti podatki razkriti v okviru priloge s pojasnili k računovodskim izkazom.
(2) Poslovno poročilo krovnega pokojninskega sklada mora vsebovati podatke in pojasnila iz prejšnjega odstavka za vsak posamezni podsklad krovnega pokojninskega sklada, razen podatkov iz 6. točke, ki se navedejo samo za podsklad, ki zagotavlja zajamčeno donosnost na čisto vplačilo. Podatek o številu rednih prenehanj in izplačilih povezanih s temi prenehanji se pri podskladu namenjenemu najmlajši ciljni starostni skupini in podskladu namenjenem srednji ciljni starostni skupini članov, nadomesti s podatkom o prenehanju oziroma izplačilu zaradi prenosov med podskladi krovnega pokojninskega sklada v okviru izvajanja naložbene politike življenjskega cikla člana.

(1) V povzetku letnega poročila vzajemnega pokojninskega sklada oziroma krovnega pokojninskega sklada se na jasen in razumljiv način povzame poslovanje in rezultate poslovanja vzajemnega pokojninskega sklada oziroma krovnega pokojninskega sklada v poslovnem letu.
(2) Povzetek letnega poročila mora vsebovati tudi:
1. mesto, kjer se objavljajo podatki o donosnosti in vrednosti enote premoženja;
2. naslov in telefonsko številko osebe, zaposlene pri upravljavcu, pri kateri lahko član dobi dodatne informacije;
3. navedbo, da je letno poročilo vzajemnega pokojninskega sklada oziroma krovnega pokojninskega sklada dostopno na spletni strani upravljavca in navedbo, da upravljavec članu na njegovo zahtevo izroči brezplačen izvod poročila.
(3) Podatki in informacije, navedene v povzetku letnega poročila, morajo biti enake tistim v letnem poročilu.

Z dnem začetka uporabe tega sklepa se prenehajo uporabljati:
1. Sklep o računovodskih izkazih vzajemnega pokojninskega sklada (Uradni list RS, št. 98/09);
2. Sklep o letnem poročilu vzajemnega pokojninskega sklada (Uradni list RS, št. 98/09 in 43/12);
3. Sklep o načinu vrednotenja knjigovodskih postavk vzajemnega pokojninskega sklada (Uradni list RS, št. 98/09).

Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporabljati pa se začne 1. januarja 2014.