Na podlagi drugega odstavka 254. člena in 2. točke prvega odstavka 501. člena Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 93/15) Agencija za zavarovalni nadzor izdaja
o dodatnem revizijskem pregledu zavarovalnice in dodatnem revizorjevem poročilu
(1) Ta sklep določa podrobnejši obseg in vsebino dodatnega revizijskega pregleda ter podrobnejšo vsebino dodatnega revizorjevega poročila zavarovalnice in pozavarovalnice (v nadaljnjem besedilu: zavarovalnica).
(2) Ta sklep določa tudi podrobnejši obseg in vsebino dodatnega revizijskega pregleda ter podrobnejšo vsebino dodatnega revizorjevega poročila pokojninske družbe, zavarovalnega in pozavarovalnega poola (v nadaljnjem besedilu: zavarovalni pool) ter Slovenskega zavarovalnega združenja v delu, ki se nanaša na poslovanje škodnega sklada in odškodninskega urada.
(3) Kadar se ta sklep sklicuje na določbe drugih predpisov, se te določbe uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.
(4) Pojmi, uporabljeni v tem sklepu, imajo enak pomen kot v določbah Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 93/15, v nadaljevanju: ZZavar-1) oziroma aktih, ki jih izda Evropska komisija na podlagi 56. člena Direktive 2009/138/ES Evropskega parlamenta in Sveta z dne 25. novembra 2009 o začetku opravljanja in opravljanju dejavnosti zavarovanja in pozavarovanja (Solventnost II) (UL L št. 335, z dne 17. decembra 2009, str. 1; v nadaljnjem besedilu: Direktiva 2009/138/ES) in izvedbenih tehničnih standardih, ki jih izda Evropska komisija na podlagi 56. člena Direktive 2009/138/ES.
Dodatni revizijski pregled se opravi v skladu z Zakonom o revidiranju (Uradni list RS, št. 65/08 in 63/13 – ZS-K; v nadaljnjem besedilu: ZRev), mednarodnimi standardi revidiranja in pravili revidiranja Slovenskega inštituta za revizijo, ob upoštevanju določb ZZavar-1 in Delegirane uredbe Komisije (EU) 2015/35 z dne 10. oktobra 2014 o dopolnitvi Direktive 2009/138/ES Evropskega parlamenta in Sveta z dne 25. novembra 2009 o začetku opravljanja in opravljanju dejavnosti zavarovanja in pozavarovanja (Solventnost II) (UL L št. 12 z dne 17. januarja 2015; v nadaljnjem besedilu: Delegirana uredba).
II. DODATNI REVIZIJSKI PREGLED ZAVAROVALNICE IN DODATNO REVIZORJEVO POROČILO
(dodatni revizijski pregled)
(1) Dodatni revizijski pregled zavarovalnice obsega pregled Poročila o solventnosti in finančnem položaju iz 261. člena ZZavar-1 (v nadaljnjem besedilu: Poročilo o solventnosti).
(2) V primeru, da gre za osebe iz prvega odstavka 377. člena ZZavar-1, ki so v skladu s 403. členom ZZavar-1 dolžne sestaviti Poročilo o solventnosti in finančnem položaju skupine, revizijski pregled obsega pregled Poročila o solventnosti skupine.
(3) Dodatni revizijski pregled iz prvega oziroma drugega odstavka tega člena obsega preveritev:
a)
– ali Poročilo o solventnosti vključuje in primerno predstavlja vsebine poglavij: Vrednotenje za namene solventnosti in Upravljanje kapitala iz 4. in 5. točke drugega odstavka 261. člena ZZavar-1 oziroma 296. in 297. člena Delegirane uredbe; v primeru Poročila o solventnosti skupine obsega preveritev poleg navedenih poglavij vsebini točk d) in e) 359. člena Delegirane uredbe,
– ali so vsebine poglavij iz točk 1. do vključno 3. drugega odstavka 261. člena ZZavar-1 Poročila o solventnosti oziroma 293. do vključno 295. člena Delegirane uredbe v vseh pomembnih pogledih skladne oziroma konsistentne z vsebinami poglavij iz prve alineje točke a) tega odstavka, kot tudi z ostalimi informacijami s katerimi se je revizor seznanil v okviru pregleda Poročila o solventnosti,
– ali je v Poročilu o solventnosti navedena opustitev določenih razkritij,
– ali so v Poročilu o solventnosti ustrezno predstavljene prostovoljne dodatne informacije oziroma pojasnila v zvezi s solventnostjo in finančnim položajem zavarovalnice;
b) postopkov sprejetja strategije upravljanja kapitala zavarovalnice;
c) pravilnosti kvantitativnih poročil iz 4. člena tega sklepa.
(4) Revizor opravi dodatni revizijski pregled zavarovalnice:
– v delu, ki se nanaša na prvo alinejo točke a) ter točki b) in c) tretjega odstavka tega člena, kot posel dajanja sprejemljivega zagotovila v skladu z Mednarodnim standardom poslov dajanja zagotovil (MSZ) 3000 – Posli dajanja zagotovil, razen revizij ali preiskav računovodskih informacij iz preteklosti,
– v delu, ki se nanaša na drugo do vključno četrto alinejo točke a) tretjega odstavka tega člena, v skladu z Mednarodnim revizijskim standardom 720 – Revizorjeve naloge, povezane z drugimi informacijami v dokumentih, ki vsebujejo revidirane računovodske izkaze.
(1) Preveritev pravilnosti kvantitativnih poročil iz točke c) tretjega odstavka 3. člena tega sklepa zajema:
a) v primeru posamičnega Poročila o solventnosti naslednje obrazce: S.02.01.02, S.12.01.02, S.17.01.02, S.23.01.01, S.25.01.21, S.28.01.01 in S.28.02.01 iz 4. člena Izvedbene uredbe komisije (EU) 2015/2452 z dne 2. decembra 2015 o določitvi izvedbenih tehničnih standardov v zvezi s postopki, oblikami in predlogami poročila o solventnosti in finančnem položaju v skladu z Direktivo 2009/138/ES Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 347 z dne 2. decembra 2015, v nadaljnjem besedilu: Izvedbena uredba),
b) v primeru Poročila o solventnosti skupine naslednje obrazce: S.32.01.22, S.02.01.02, S.23.01.22, S.25.01.22 iz 5. člena Izvedbene uredbe.
(2) V okviru preveritve pravilnosti izpolnitve kvantitativnih poročil, revizor preveri pravilnost in kvaliteto podatkov, potrebnih za vrednotenje sredstev, zavarovalno tehničnih rezervacij in izračun kapitalskih zahtev. Preveri tudi postopek izračuna zavarovalno tehničnih rezervacij in kapitalskih zahtev po posameznih modulih tveganja.
(dodatno revizorjevo poročilo)
Na podlagi dodatnega revizorjevega pregleda iz 3. člena tega sklepa revizor sestavi dodatno revizorjevo poročilo, ki vključuje zapis:
– ključnih ugotovitev pri dodatnem revizijskem pregledu, vključno z morebitnimi nepravilnostmi in pomanjkljivostmi za vsako od vsebin iz tretjega odstavka 3. člena tega sklepa,
– priporočila za izboljšave vsebin Poročila o solventnosti,
– če je smiselno, tudi ugotovitev glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let.
III. DODATNI REVIZIJSKI PREGLED IN DODATNO REVIZORJEVO POROČILO POKOJNINSKE DRUŽBE, ZAVAROVALNEGA POOLA IN ŠKODNEGA SKLADA TER ODŠKODNINSKEGA URADA
(dodatni revizijski pregled)
(1) Dodatni revizijski pregled pokojninske družbe obsega pregled:
– zavarovalno-tehničnih rezervacij,
– stanja in strukture naložb kritnih skladov za dodatno invalidsko in dodatno družinsko pokojnino ter izplačevanje pokojninskih rent,
– sistema upravljanja tveganj,
– delovanja notranje revizije,
– delovanja informacijskega sistema,
– pravilnosti in popolnosti obvestil ter poročil Agenciji za zavarovalni nadzor,
– vrednotenja bilančnih in zunajbilančnih postavk.
(2) Dodatni revizijski pregled zavarovalnega poola, škodnega sklada in odškodninskega urada obsega pregled:
– zavarovalno-tehničnih rezervacij,
– kvalitete informacijskega sistema,
– pravilnosti in popolnosti obvestil ter poročil Agenciji za zavarovalni nadzor,
– vrednotenja bilančnih in zunajbilančnih postavk.
(3) Revizor opravi dodatni revizijski pregled pokojninske družbe, zavarovalnega poola, škodnega sklada in odškodninskega urada kot posel dajanja sprejemljivega zagotovila v skladu z Mednarodnim standardom poslov dajanja zagotovil (MSZ) 3000 – Posli dajanja zagotovil, razen revizij ali preiskav računovodskih informacij iz preteklosti.
(dodatno revizorjevo poročilo)
(1) Na podlagi dodatnega revizijskega pregleda iz 6. člena tega sklepa sestavi revizor dodatno revizorjevo poročilo, ki vključuje navedbo:
– ugotovitev pri revizijskem pregledu, vključno z navedbo morebitnih nepravilnosti in pomanjkljivosti za vsako od alinej, navedenih v prvem odstavku 6. člena tega sklepa, v primeru pokojninske družbe, oziroma v drugem odstavku 6. člena tega sklepa v primeru zavarovalnega poola, škodnega sklada in odškodninskega urada,
– ugotovitev glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let,
– priporočil revizorja glede pregledanih področij.
(2) Dodatno revizorjevo poročilo o pregledu pokojninske družbe mora poleg navedb iz predhodnega odstavka obsegati še podatke in informacije, kot so določeni v 8. do 14. členu tega sklepa.
(3) Dodatno revizorjevo poročilo o pregledu zavarovalnega poola, škodnega sklada in odškodninskega urada mora poleg navedb iz drugega odstavka tega člena obsegati tudi podatke in informacije, kot so določeni v 8. in 12. do 14. členu tega sklepa.
(zavarovalno-tehnične rezervacije)
(1) Dodatno revizorjevo poročilo o stanju in spremembah zavarovalno-tehničnih rezervacij obsega najmanj:
– prikaz stanja zavarovalno-tehničnih rezervacij na začetku in koncu leta ter spremembo stanja zavarovalno-tehničnih rezervacij med letom,
– opis metod, ki jih je pokojninska družba, pozavarovalni pool, škodni sklad ali odškodninski urad upošteval pri oblikovanju zavarovalno-tehničnih rezervacij.
(2) Če pokojninska družba, pozavarovalni pool, škodni sklad ali odškodninski urad spremeni metodo izračunavanja zavarovalno-tehničnih rezervacij, revizor pojasni spremembo in vpliv te spremembe na njegov finančni rezultat in položaj.
(stanje in struktura naložb kritnih skladov)
Dodatno revizorjevo poročilo o stanju in strukturi naložb kritnih skladov za dodatno invalidsko in dodatno družinsko pokojnino ter za izplačevanje pokojninskih rent obsega najmanj:
– kratek opis stanja in strukture naložb kritnega sklada s tabelaričnim prikazom glede na višino zavarovalno-tehničnih rezervacij, pri čemer se prikaže strukturo naložb po vrstah naložb, ročnosti naložb (po pogodbeni zapadlosti oziroma unovčljivosti za tržne vrednostne papirje), izpostavljenosti (izdajatelj, upnik in njuna država) ter po valutah,
– stanje naložb kritnega sklada na začetku in koncu leta in spremembo stanja naložb med letom (posamična povečanja oziroma zmanjšanja, posebej za dolžniške vrednostne papirje, posojila in lastniške vrednostne papirje),
– mnenje o stanju in strukturi naložb kritnih skladov ter varnosti, donosnosti in tržnosti naložb, ustrezni ročnosti, raznovrstnosti in razpršenosti teh naložb ter krajevni, valutni in časovni usklajenosti naložb,
– mnenje o ustreznosti uporabljenih metod oziroma modela vrednotenja za določanje poštene vrednosti naložb, za katere ni dejavnega trga.
(sistem upravljanja tveganj)
(1) Dodatno revizorjevo poročilo o pregledu sistema upravljanja tveganj obsega navedbo ali pokojninska družba meri oziroma ocenjuje, obvladuje in spremlja tveganja, vključno s poročanjem o tveganjih, ki jim je izpostavljena. Poročilo o upravljanju tveganj mora zajemati najmanj naslednja področja: sklepanje zavarovanj in oblikovanje zavarovalno-tehničnih rezervacij, upravljanje sredstev in obveznosti, likvidnost in upravljanje tveganja koncentracije, upravljanje operativnega tveganja, pozavarovanje in druge tehnike za zmanjševanje tveganj. Revizor pregleda izpolnjevanje pravil o obvladovanju tveganj iz naslova kapitala in kapitalske ustreznosti ter zagotavljanja minimalnega kapitala.
(2) Dodatno revizorjevo poročilo glede upravljanja tveganj obsega najmanj:
– ključne ugotovitve o upravljanju posamezne vrste tveganja, z opisom postopka upravljanja s tveganji in mnenjem revizorja o ustreznosti upravljanja s tveganji,
– opis sistema notranjih kontrol in mnenje revizorja o ustreznosti njihovega delovanja,
– mnenje, ali pokojninska družba razpolaga z ustreznim kapitalom glede na obseg in vrsto zavarovalnih poslov in tveganj, ki jim je izpostavljena.
Dodatno revizorjevo poročilo glede delovanja notranje revizije obsega najmanj:
– opis delovanja notranje revizije in navedbo nosilca funkcije notranje revizije,
– mnenje revizorja o delovanju notranje revizije.
V dodatnem revizorjevem poročilu glede ustreznosti informacijskega sistema revizor oceni in poda mnenje o:
– skladnosti delovanja informacijskega sistema s poslovnimi cilji,
– učinkovitosti delovanja informacijskega sistema,
– politiki in organizaciji varovanja in zaščite informacijskega sistema ter podatkov,
– primernosti splošnih, sistemskih in drugih kontrol.
(pravilnost in popolnost obvestil in poročil)
V dodatnem revizorjevem poročilu glede pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za zavarovalni nadzor revizor oceni ter poda mnenje o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil, ki jih pokojninska družba, zavarovalni pool, škodni sklad in odškodninski urad pošiljajo Agenciji za zavarovalni nadzor, javnosti in strankam, ter o njihovi skladnosti s stanjem v revidiranih računovodskih izkazih.
V dodatnem revizorjevem poročilu glede vrednotenja bilančnih in zunajbilančnih postavk revizor navede ključne ugotovitve o primernosti uporabljenih metod vrednotenja posameznih bilančnih in zunajbilančnih postavk ter uporabljenih računovodskih ocen.
(predložitev dodatnega revizorjevega poročila)
(1) Zavarovalnica predloži Agenciji za zavarovalni nadzor dodatno revizorjevo poročilo v osmih dneh po prejemu, vendar ne kasneje kot v osmih tednih po preteku rokov za razkritje Poročila o solventnosti, kot so določeni v prvem odstavku 629. člena ZZavar-1.
(2) V kolikor je zavarovalnica dolžna pripraviti Poročilo o solventnosti skupine, ga predloži Agenciji za zavarovalni nadzor v osmih dneh po prejemu, vendar ne kasneje kot v štirinajstih tednih po preteku rokov za razkritje Poročila o solventnosti, kot so določeni v prvem odstavku 629. člena ZZavar-1.
(3) Pokojninska družba, zavarovalni pool, škodni sklad in odškodninski urad predložijo Agenciji za zavarovalni nadzor dodatno revizorjevo poročilo v osmih dneh po prejemu, vendar ne kasneje kot v štirih mesecih po izteku koledarskega leta.
Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporabljati pa se začne za revizijo poročil za poslovno leto 2016.
Št. 00701-19/2016-7
Ljubljana, dne 11. avgusta 2016
EVA 2016-1611-0049
Predsednik strokovnega sveta
Agencije za zavarovalni nadzor
Sergej Simoniti l.r.
