Na podlagi druge alinee prvega odstavka 107. člena in prvega odstavka 91. člena Ustave Republike Slovenije izdajam
o razglasitvi Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o trošarinah (ZTro-1D)
Razglašam Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o trošarinah (ZTro-1D), ki ga je sprejel Državni zbor Republike Slovenije na seji dne 26. aprila 2024.
Št. 003-02-1/2024-91
Ljubljana, dne 4. maja 2024
O SPREMEMBAH IN DOPOLNITVAH ZAKONA O TROŠARINAH (ZTro-1D)
1. člen
V Zakonu o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/16, 92/21, 192/21 in 140/22) se v 8. členu v prvem odstavku v 6. točki za besedo »odvzete« doda besedilo »ali zarubljene«.
V osmem odstavku se namesto pike postavi vejica in doda besedilo »razen če je bila trošarina za odvzete ali zarubljene trošarinske izdelke že plačana.«.
V 19. členu se v prvem odstavku v 8. točki za besedo »utekočinjeni« doda besedilo »ali stisnjeni«.
V 63. členu se v osmem odstavku besedilo »oseb iz tretjega odstavka« nadomesti z besedilom »podatkov prijave iz četrtega odstavka«.
85. člen se spremeni tako, da se glasi:
(izdelki, namenjeni vdihovanju, brez izgorevanja)
(1) Izdelki, namenjeni vdihovanju, brez izgorevanja se uporabljajo za vdihovanje hlapov skozi ustnik ali drug sestavni del in vsebujejo:
– predelani tobak ali tobačne nadomestke, namenjene segrevanju (v nadaljnjem besedilu: tobak za segrevanje), ali
– tekočino za polnjenje elektronskih cigaret ali drugih elektronskih naprav, namenjenih segrevanju polnil (v nadaljnjem besedilu: elektronske cigarete).
(2) Obdavčljivi del izdelka je polnilo, ki vsebuje tobak za segrevanje ali tekočino za polnjenje elektronskih cigaret.
(3) Za izdelke iz prvega odstavka tega člena se glede obračunavanja in plačevanja trošarine uporabljajo določbe III. poglavja tega zakona, glede vračila določbe V. poglavja tega zakona in glede skladiščenja in gibanja 101. člen tega zakona. Glede proizvodnje tobaka za segrevanje se uporablja 87.a člen in glede proizvodnje elektronskih cigaret 101. člen tega zakona.«.
V 86. členu se sedmi in osmi odstavek spremenita tako, da se glasita:
»(7) Trošarina se plačuje za:
1. cigarete: najmanj 60 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene enega zavojčka cigaret, sproščenih v porabo, vendar najmanj 145 eurov za 1.000 kosov cigaret iz razreda tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret;
2. cigare in cigarilose: 6,4 % od drobnoprodajne cene, vendar najmanj 57 eurov za 1.000 kosov;
3. drobno rezani tobak: 38 % od drobnoprodajne cene in 57 eurov, vendar najmanj 124 eurov za en kilogram;
4. drug tobak za kajenje: 57 eurov za en kilogram;
5. tobak za segrevanje: 180 eurov za en kilogram tobaka v polnilu;
6. elektronske cigarete: 0,70 eura za en mililiter tekočine, ki vsebuje nikotin, in 0,31 eura za en mililiter tekočine, ki ne vsebuje nikotina.
(8) Trošarino za izdelke iz drugega odstavka 81. člena tega zakona, ki se ne morejo uvrstiti v 85. člen tega zakona in so sproščeni v porabo po uveljavitvi tega zakona, določi vlada, in sicer najmanj v višini trošarine, ki je določena v tem členu za primerljiv tobačni izdelek iz 85. člena tega zakona.«.
Za 87. členom se doda nov 87.a člen, ki se glasi:
(proizvodnja tobačnih izdelkov in predelava in skladiščenje nepredelanega tobaka)
(1) Proizvodnja tobačnih izdelkov iz 81. člena tega zakona, razen elektronskih cigaret, predelava in skladiščenje nepredelanega tobaka, ki so za namene tega zakona izdelki iz tarifnih oznak 2401 10, 2401 20 in 2401 30, se lahko opravljajo le v trošarinskem skladišču, za katero je davčni organ izdal dovoljenje imetniku trošarinskega skladišča.
(2) Za izdajo dovoljenja, pogoje za delovanje trošarinskega skladišča in obveznosti imetnika trošarinskega skladišča za predelavo in skladiščenje nepredelanega tobaka se smiselno uporabljajo 43. do 45. člen tega zakona. Za zavarovanje plačila trošarine se za predelavo in skladiščenje nepredelanega tobaka v trošarinskem skladišču smiselno uporablja 58. člen tega zakona in določi višina instrumenta zavarovanja plačila trošarine najmanj v višini trošarinskega dolga za drobno rezani tobak v koledarskem mesecu. Trošarinski dolg za nepredelani tobak se izračuna kot zmnožek povprečne mesečne zaloge nepredelanega tobaka in zneska iz 3. točke sedmega odstavka 86. člena tega zakona.
(3) Fizična oseba ne sme proizvajati tobačnih izdelkov ali predelovati, skladiščiti ali gibati nepredelanega tobaka za namene opravljanja dejavnosti.
(4) Vsako rezanje, mešanje, drobljenje, mletje, vlaženje ali kakšno drugačno razkosanje nepredelanega tobaka in ravnanje z njim se štejejo za predelavo po tem členu.«.
V 88. členu se v šestem odstavku 4. točka spremeni tako, da se glasi:
»4. bioplin, proizveden iz biomase iz prejšnjega odstavka (mešanica plinov, metana – CH4 (več kot 45 vol. %), ogljikovega dioksida – CO2 in v sledovih dušika – N2, vodika – H2 in vodikovega sulfida – H2S), iz tarifne oznake 2711 19 00 in 2711 29 00;«.
V 93. členu se za tretjim odstavkom doda nov četrti odstavek, ki se glasi:
»(4) Za gorivo, točeno na internem servisu za točenje goriv, določenem v skladu s pravilnikom, ki ureja tehnične zahteve za gradnjo in obratovanje postaj za preskrbo motornih vozil z gorivom, lahko uveljavlja vračilo trošarine za gorivo le upravičenec, ki je imetnik internega servisa za točenje goriv in je gorivo dokazljivo sam porabil v strojih, napravah in vozilih za namene iz prvega odstavka tega člena. Za gorivo, ki je bilo točeno v druge stroje, naprave in vozila, ali ni porabljeno za namene iz prvega odstavka tega člena, ne more uveljavljati vračila trošarine. Upravičenec za lastni interni servis za točenje goriv vodi evidenco količine goriva, ki se toči v stroje, naprave in vozila, z merilnimi napravami za točenje goriva. Količina iztočenega goriva se prikaže v merski enoti, kot je za gorivo predpisana s predpisi, ki urejajo meroslovje.«.
Dosedanji četrti odstavek postane peti odstavek.
V 95. členu se za četrtim odstavkom doda nov peti odstavek, ki se glasi:
»(5) Za gorivo, točeno na internem servisu za točenje goriv, določenem v skladu s pravilnikom, ki ureja tehnične zahteve za gradnjo in obratovanje postaj za preskrbo motornih vozil z gorivom, lahko uveljavlja vračilo trošarine za gorivo le upravičenec, ki je imetnik internega servisa za točenje goriv in je gorivo dokazljivo sam porabil v vozilih za namene iz prvega odstavka tega člena. Za gorivo, ki je bilo točeno v druga vozila ali ni porabljeno za namene iz prvega odstavka tega člena, ne more uveljavljati vračila trošarine. Upravičenec za lastni interni servis za točenje goriv vodi evidenco količine goriva, ki se toči v vozila, z merilnimi napravami za točenje goriva. Količina iztočenega goriva se prikaže v merski enoti, kot je za gorivo predpisana s predpisi, ki urejajo meroslovje.«.
Dosedanji peti odstavek postane šesti odstavek.
V 96. členu se v prvem odstavku za besedilom »energetsko intenzivno« dodata vejica in besedilo »ima pridobljen certifikat o skladnosti s standardom SIST EN ISO 14001 ali SIST EN ISO 50001«.
Drugi odstavek se spremeni tako, da se glasi:
»(2) Podjetje je energetsko intenzivno, če na podlagi podatkov izkaza poslovnega izida podjetja letni strošek nabave energentov in električne energije, nabavljenih ali proizvedenih v okviru dejavnosti, znaša najmanj 3 % letnega kosmatega donosa od poslovanja. Strošek nabave energentov in električne energije vključuje vse davke, razen odbitnega davka na dodano vrednost. Izpolnjevanje pogoja energetske intenzivnosti se za koledarsko leto ugotavlja na podlagi izkaza poslovnega izida za koledarsko leto, za katero se uveljavlja oprostitev trošarine, letnega poročila, izdelanega na podlagi zakona, ki ureja gospodarske družbe, in na podlagi računovodskih standardov na obrazcih, kot jih predpisuje organizacija, pooblaščena za zbiranje, obdelovanje in objavljanje letnih poročil. Če poslovno leto upravičenca ni enako koledarskemu letu, se za ugotavljanje pogoja energetske intenzivnosti upošteva izkaz poslovnega izida za poslovno leto, ki je oddan v koledarskem letu, za katero se uveljavlja oprostitev trošarine.«.
V tretjem odstavku se na koncu drugega stavka pika črta in doda besedilo »in ima pridobljen certifikat o skladnosti s standardom SIST EN ISO 14001 ali SIST EN ISO 50001.«.
V četrtem odstavku se na koncu prvega stavka namesto pike postavi vejica in doda besedilo »in certifikat o skladnosti s standardom SIST EN ISO 14001 ali SIST EN ISO 50001.«.
101. člen se spremeni tako, da se glasi:
(poseben nadzor nekaterih izdelkov na ozemlju Slovenije)
(1) Poseben nadzor proizvodnje, predelave, skladiščenja in gibanja na ozemlju Slovenije velja za:
1. izdelke iz tarifnih oznak 2709 00 10, 2710 19 71, 2710 19 75, 2710 19 81, 2710 19 83, 2710 19 85, 2710 19 87, 2710 19 91, 2710 19 93, 2710 19 99, 2710 20 90, 3403 11 00, 3403 19 10, 3403 19 20, 3403 19 80, 3403 91 00, 3403 99 00, 3814 00 90 in 3826 00 90, za obsežna tržna gibanja kot je določeno v tretjem odstavku 89. člena tega zakona;
2. izdelke iz tarifne oznake 8478, ki so namenjeni za predelavo nepredelanega tobaka in proizvodnjo tobačnih izdelkov za namene opravljanja dejavnosti.
(2) Poseben nadzor gibanja na ozemlju Slovenije velja za gibanje nepredelanega tobaka.
(3) Oseba, ki proizvaja, predeluje, skladišči ali giba izdelke iz prvega odstavka tega člena, vsako proizvodnjo, predelavo, skladiščenje in gibanje izdelkov; oseba, ki giba nepredelani tobak iz prejšnjega odstavka, vsako gibanje nepredelanega tobaka; oseba, ki proizvaja, skladišči ali giba elektronske cigarete, vsako proizvodnjo, skladiščenje in gibanje elektronskih cigaret, in oseba, ki skladišči, giba tobak za segrevanje, vsako skladiščenje in gibanje tobaka za segrevanje:
1. prijavi davčnemu organu najmanj tri delovne dni pred začetkom proizvodnje, predelave, skladiščenja ali gibanja in pred vsako spremembo podatkov iz prijave, razen gibanja, ki se za izdelke iz prvega odstavka tega člena, nepredelan tobak, elektronske cigarete oziroma tobak za segrevanje prijavi pred vnosom na ozemlje Slovenije ali pred odpremo iz skladišča v Sloveniji, tako da prijava v vsakem trenutku izkazuje popolne in resnične podatke;
2. zagotovi, da gibanje izdelkov iz prvega odstavka tega člena, nepredelanega tobaka, elektronskih cigaret oziroma tobaka za segrevanje spremlja komercialni dokument, ki vsebuje popolne in resnične podatke, in
3. vodi evidenco proizvodnje, predelave, skladiščenja in gibanja izdelkov iz prvega odstavka tega člena, vodi evidenco gibanja nepredelanega tobaka iz prejšnjega odstavka, vodi evidenco proizvodnje, skladiščenja in gibanja elektronskih cigaret oziroma vodi evidenco skladiščenja in gibanja tobaka za segrevanje, tako da evidenca v vsakem trenutku izkazuje popolne in resnične podatke.
(4) Prijava iz prejšnjega odstavka vsebuje naslednje podatke:
1. identifikacijske podatke prijavitelja,
2. trgovski naziv, tarifno oznako in črtno kodo izdelka, količino izdelka v enoti mere in vrsto tovora,
3. lokacijo in datum začetka opravljanja dejavnosti z izdelki v primeru proizvodnje, predelave ali skladiščenja izdelkov ter
4. identifikacijske podatke prevoznika, pošiljatelja in prejemnika izdelkov, lokacijo in datum odpreme, dostave oziroma razkladanja izdelkov, registrsko oznako vozila, priklopnega vozila, številko prevozne listine CMR ter vrsto in tehnične podatke tovora v primeru gibanja izdelkov.
(5) Podrobnejši način in obliko prijave ter vodenje evidenc iz tretjega odstavka tega člena predpiše minister, pristojen za finance.«.
Za 101. členom se doda nov 101.a člen, ki se glasi:
(nepravilnosti z izdelki, za katere velja poseben nadzor, na ozemlju Slovenije)
(1) Če je v zvezi s proizvodnjo, predelavo, skladiščenjem in gibanjem izdelkov iz 1. točke prvega odstavka prejšnjega člena ali nepredelanega tobaka na ozemlju Slovenije prišlo do nepravilnosti, se šteje:
1. da so izdelki iz 1. točke prvega odstavka prejšnjega člena namenjeni za uporabo kot gorivo za ogrevanje ali pogonsko gorivo, in zanje nastane obveznost za obračun in plačilo trošarine,
2. da je nepredelan tobak drobno rezani tobak, in zanj nastane obveznost za obračun in plačilo trošarine.
(2) Za izdelke iz 1. točke prvega odstavka prejšnjega člena se šteje, da je zanje na ozemlju Slovenije prišlo do nepravilnosti, če:
1. je davčni organ v nadzoru ugotovil, da se izdelki prodajajo, ponujajo ali uporabljajo za pogon ali ogrevanje,
2. oseba, ki proizvaja, predeluje, skladišči ali giba izdelke, ne izpolni obveznosti iz tretjega odstavka prejšnjega člena ali
3. oseba, ki proizvaja, predeluje, skladišči ali giba izdelke, ne opravlja registrirane dejavnosti.
(3) Za nepredelan tobak se šteje, da je zanj na ozemlju Slovenije prišlo do nepravilnosti, če:
1. je davčni organ v nadzoru ugotovil, da je nepredelan tobak namenjen ali se uporablja za proizvodnjo tobačnih izdelkov v nasprotju s tem zakonom,
2. se nepredelan tobak ne predeluje ali ne skladišči v trošarinskem skladišču v skladu s 87.a členom tega zakona,
3. oseba, ki giba nepredelan tobak, ne izpolni obveznosti iz tretjega odstavka prejšnjega člena ali
4. oseba, ki predeluje, skladišči ali giba nepredelan tobak, ne opravlja registrirane dejavnosti.
(4) Za osebo, ki proizvaja, predeluje, skladišči ali giba izdelke iz 1. točke prvega odstavka prejšnjega člena oziroma nepredelan tobak ali ima te izdelke oziroma nepredelan tobak v lasti ali posesti, ali drugo osebo, ki je sodelovala pri nepravilnosti, nastane obveznost za obračun in plačilo trošarine na dan, ko je davčni organ ugotovil nepravilnost na podlagi drugega oziroma tretjega odstavka tega člena. Trošarina se osebi iz prejšnjega stavka obračuna od izdelka iz 1. točke prvega odstavka prejšnjega člena oziroma od nepredelanega tobaka z uporabo zneska trošarine, ki velja na dan nastanka obveznosti za obračun trošarine, kot je ta določena za:
1. plinsko olje za pogon z 2.1 točko tretjega odstavka 92. člena tega zakona, za izdelke iz 1. točke prvega odstavka prejšnjega člena;
2. drobno rezani tobak s 3. točko sedmega odstavka 86. člena tega zakona, za nepredelan tobak.«.
V 102. členu se četrti odstavek spremeni tako, da se glasi:
»(4) Ukrepi nadzora iz prejšnjega odstavka se smiselno uporabljajo za nadzor nad izdelki iz prvega odstavka 85. člena in 101. člena tega zakona.«.
V 104. členu se v prvem odstavku v 3. točki za besedilom »oziroma vnese« dodata vejica in besedilo »uvozi, skladišči, prevaža ali ima v lasti ali posesti«.
V 11. točki se vejica in besedilo »tretji odstavek 101. člena« črtata.
Za 18. točko se doda nova 18.a točka, ki se glasi:
»18.a proizvaja tobačne izdelke ali predeluje, skladišči ali giba nepredelan tobak v nasprotju s prvim ali tretjim odstavkom 87.a člena;«.
23. točka se spremeni tako, da se glasi:
»23. ne zagotovi, da gibanje izdelkov, za katere velja poseben nadzor, spremlja komercialni dokument, ali komercialni dokument vsebuje nepopolne ali neresnične podatke (2. točka tretjega odstavka 101. člena);«.
24. točka se spremeni tako, da se glasi:
»24. ne prijavi proizvodnje, predelave, skladiščenja ali gibanja izdelkov, za katere velja poseben nadzor, ali v prijavi navede nepopolne ali neresnične podatke (1. točka tretjega odstavka 101. člena);«.
Za 24. točko se doda nova 24.a točka, ki se glasi:
»24.a ne vodi evidenc proizvodnje, predelave, skladiščenja ali gibanja izdelkov, za katere velja poseben nadzor, ali v evidenci navede nepopolne ali neresnične podatke (3. točka tretjega odstavka 101. člena);«.
107. člen se črta.
108. člen se spremeni tako, da se glasi:
(odvzem predmetov prekrška)
(1) Za prekrške iz 3., 18., 18.a, 23., 24. in 24.a točke prvega odstavka 104. člena tega zakona se poleg predpisane globe izreče stranska sankcija odvzema predmetov prekrška, s katerimi je bil prekršek storjen, in predmetov, ki so s prekrškom nastali.
(2) Predmeti iz prejšnjega odstavka se odvzamejo tudi, če niso last storilca prekrška.
(3) Stranska sankcija odvzema predmeta prekrška se lahko odpusti, če bi bil izrek te sankcije v očitnem nesorazmerju s težo dejanja in posledicami prekrška.«.
PREHODNE IN KONČNE DOLOČBE
(izdaja podzakonskih predpisov)
Pravilnik o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 62/16, 67/16 – popr., 62/18, 13/19, 108/21, 71/22, 151/22, 4/23 in 100/23), Pravilnik o načinu vračila trošarine za energente, ki se porabijo za industrijsko-komercialni namen in komercialni prevoz (Uradni list RS, št. 70/17 in 60/22) in Pravilnik o pogojih in postopkih oprostitve trošarine za energetsko intenzivna podjetja (Uradni list RS, št. 83/16) se uskladijo s tem zakonom do 1. oktobra 2024.
(prenehanje veljavnosti podzakonskega predpisa)
Z dnem uveljavitve tega zakona preneha veljati Uredba o določitvi zneska trošarine za tobačne izdelke (Uradni list RS, št. 106/23), uporablja pa se do začetka uporabe spremenjenega 86. člena zakona.
(1) Ta zakon začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporablja pa se od 1. junija 2024, razen:
– spremenjenega 88. člena zakona, ki se začne uporabljati 1. januarja 2025,
– spremenjenih prvega, tretjega in četrtega odstavka 96. člena zakona, ki se začnejo uporabljati 1. januarja 2026.
(2) Do začetka uporabe spremenjenih 8., 19., 63., 85., 86., 88., 93., 95., 96., 101., 102., 104. in 108. člena zakona se uporabljajo 8., 19., 63., 85., 86., 88., 93., 95., 96., 101., 102., 104. in 108. člen Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/16, 92/21, 192/21 in 140/22).
Št. 434-03/24-2/12
Ljubljana, dne 26. aprila 2024
EPA 1352-IX
