Na podlagi 14., 14.g, 17., 36., 37., 51., 57., 58., 61., 79., 101., 102., 124., 152., 207., 255.e, 255.f, 255.l, 255.v, 255.ar, 266., 266.f, 270., 287., 289., 297., 303., 311.a, 327., 329.b in 358. člena Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 32/12, 94/12, 101/13 – ZDavNepr, 111/13, 22/14 – odl. US, 25/14 – ZFU, 40/14 – ZIN-B, 90/14, 91/15, 63/16, 69/17, 13/18 – ZJF-H, 36/19, 66/19, 145/20 – odl. US, 203/20 – ZIUPOPDVE, 39/22 – ZFU-A, 52/22 – odl. US, 87/22 – odl. US, 163/22, 109/23 – odl. US, 131/23 – ZORZFS in 100/24) in za izvrševanje osmega odstavka 112. člena, 113.a člena, tretjega odstavka 127. člena in drugega odstavka 131. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 9/12 – odl. US, 24/12, 30/12, 40/12 – ZUJF, 75/12, 94/12, 52/13 – odl. US, 96/13, 29/14 – odl. US, 50/14, 23/15, 55/15, 63/16, 69/17, 21/19, 28/19, 66/19, 39/22, 132/22 – odl. US, 158/22, 131/23 – ZORZFS in 104/24) ter prvega odstavka 285. člena in prvega odstavka 321. člena Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 32/12, 94/12, 101/13 – ZDavNepr, 111/13, 22/14 – odl. US, 25/14 – ZFU, 40/14 – ZIN-B, 90/14, 91/15, 63/16, 69/17, 13/18 – ZJF-H, 36/19, 66/19, 145/20 – odl. US, 203/20 – ZIUPOPDVE, 39/22 – ZFU-A, 52/22 – odl. US, 87/22 – odl. US, 163/22, 109/23 – odl. US, 131/23 – ZORZFS in 100/24) minister za finance izdaja
o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku
V Pravilniku o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 141/06, 46/07, 102/07, 28/09, 101/11, 24/12, 32/12 – ZDavP-2E, 19/13, 45/14, 97/14, 39/15, 40/16, 85/16, 30/17, 37/18, 43/19, 80/19, 106/20, 200/20, 135/21, 43/22, 166/22, 74/23 in 100/24 – ZDavP-2O) se v 1. členu za besedilom »87/22 – odl. US« doda vejica, besedilo »in 163/22« pa se nadomesti z besedilom »163/22, 109/23 – odl. US, 131/23 – ZORZFS in 100/24«.
Naslov SEDMEGA DELA se spremeni tako, da se glasi:
»PODROBNEJŠA MERILA ZA ODPIS, DELNI ODPIS IN OBROČNO PLAČILO DAVKA ZA DAVČNE ZAVEZANCe – FIZIČNe OSEBE«.
V 29. členu se v prvem odstavku besedilo »odlogu oziroma« in beseda »zapadle« črtata.
V drugem odstavku se beseda »zapadle« črta.
V 36. členu se naslov spremeni tako, da se glasi:
»(merila za dovolitev obročnega plačila in rok za plačilo)«.
V prvem odstavku se besedilo »odlog oziroma« in beseda »zapadle« črtata.
V tretjem odstavku se besedilo »roku za plačilo odloženega dolga oziroma« črta.
V 37. členu se v prvem odstavku beseda »zapadlo« črta.
V drugem odstavku se beseda »zapadlo« črta.
V 38. členu se naslov spremeni tako, da se glasi:
»(odpis, delni odpis in obročno plačilo v izjemnih primerih)«.
V prvem odstavku se besedilo »odlog plačila ali« črta.
V drugem odstavku se za besedilom »delni odpis« vejica in beseda »odlog« črtata.
V 39. členu se naslov spremeni tako, da se glasi:
»(vloga za delni odpis, odpis ali obročno plačilo davka v primeru ogroženega preživljanja)«.
Prvi odstavek se spremeni tako, da se glasi:
»(1) Vloga za odpis, delni odpis ali obročno plačilo davka po prvem odstavku 101. člena ZDavP-2 vsebuje podatke o:
– davčnem zavezancu (potrebne za identifikacijo vložnika),
– pooblaščencu davčnega zavezanca, če vlogo vlaga pooblaščenec,
– družinskih članih davčnega zavezanca,
– zahtevku (delni odpis, odpis ali število mesečnih obrokov),
– davčni obveznosti oziroma davkih, za katere zahteva delni odpis, odpis ali obročno plačilo davka,
– višini dohodkov, prihrankov in premoženjskem stanju davčnega zavezanca in njegovih družinskih članov,
– plačani preživnini, če davčni zavezanec 12 mesecev pred vložitvijo vloge ne živi skupaj z osebo, za katero plačuje preživnino,
– oceni škode zaradi naravne nesreče in prejetih sredstvih za popravo škode, če vlaga vlogo zaradi izjemnih primerov, določenih v 38. členu tega pravilnika,
– zdravstvenem stanju davčnega zavezanca ali njegovih družinskih članov, če vlaga vlogo zaradi izjemnih primerov, določenih v 38. členu tega pravilnika,
– premoženju v vrednosti najmanj petih minimalnih plač, če vlaga vlogo za delni odpis ali odpis.«.
Tretji odstavek se spremeni tako, da se glasi:
»(3) Vlogi se priložijo:
– dokazilo o višini preživnine, ki jo je davčni zavezanec ali družinski član plačal za osebo, ki ni družinski član (sodba o razvezi zakonske zveze, sklep o sklenjeni sodni poravnavi o zaupanju otrok v varstvo in vzgojo, sodna odločba o razvezi in zaupanju otrok v varstvo in vzgojo, dokazilo o nakazilu preživnine na račun upravičenca oziroma pisna izjava upravičenca, da je preživnino prejel),
– dokazilo o višini plačila storitev institucionalnega varstva, ki jih je davčni zavezanec ali družinski član plačal za osebo, ki ni družinski član,
– dokazilo o zdravstvenem stanju davčnega zavezanca ali družinskega člana, če zavezanec kot razlog za odpis, delni odpis ali obročno plačilo navaja bolezen,
– dokazilo o oceni škode, povzročene zaradi naravne nesreče, in dokazila o prejetih sredstvih za popravo škode,
– dokazilo o lastništvu premoženja davčnega zavezanca ali družinskega člana v vrednosti najmanj petih minimalnih plač,
– pooblastilo pooblaščencu za zastopanje, če vlogo vlaga pooblaščenec, in
– druga dokazila, ki izkazujejo izpolnjevanje pogojev za delni odpis, odpis ali obročno plačilo davka, če je ogroženo preživljanje davčnega zavezanca in njegovih družinskih članov.«.
V četrtem odstavku se za besedilom »delni odpis« vejica in beseda »odlog« črtata.
40. člen se spremeni tako, da se glasi:
(merili za obročno plačevanje)
Merili za obročno plačevanje v skladu s 102. členom ZDavP-2, ki ju davčni organ pred izdajo odločbe o obročnem plačevanju davka ugotavlja na podlagi podatkov, pridobljenih iz lastnih evidenc, evidenc drugih organov in predloženih dokazov davčnega zavezanca, sta:
– davčnemu zavezancu grozi hujša gospodarska škoda in
– obročno plačevanje davka bi omogočilo preprečitev hujše gospodarske škode.«.
V 41. členu se drugi odstavek spremeni tako, da se glasi:
»(2) Davčnemu zavezancu se lahko ob izpolnjevanju drugih pogojev dovoli obročno plačilo davka tudi, če še ni trajneje nelikviden, pa bi to lahko postal, če bi davek, za katerega želi obročno plačilo, že zapadel v plačilo.«.
V 43. členu se v drugem odstavku besedilo »odlog oziroma« črta.
V 43.a členu se naslov spremeni tako, da se glasi:
»(vloga za obročno plačilo davka v primeru hujše gospodarske škode)«.
Prvi odstavek se spremeni tako, da se glasi:
»(1) Vloga za obročno plačilo davka po prvem odstavku 102. člena ZDavP-2 vsebuje podatke o:
– davčnem zavezancu (potrebne za identifikacijo vložnika),
– pooblaščencu davčnega zavezanca, če vlogo vlaga pooblaščenec,
– zahtevku (število mesečnih obrokov),
– davčni obveznosti oziroma davkih, za katere zahteva obročno plačilo davka,
– sezonski dejavnosti, če jo davčni zavezanec opravlja,
– trajnejši nelikvidnosti,
– izgubi sposobnosti pridobivanja prihodkov iz razlogov, na katere ni mogel vplivati,
– grožnji hujše gospodarske škode,
– tem, da bi mu obročno plačevanje davka omogočilo preprečitev hujše gospodarske škode,
– potrditvi sporazuma o preventivnem finančnem prestrukturiranju ali potrjeni poenostavljeni prisilni poravnavi na podlagi določb zakona, ki ureja finančno poslovanje, postopke zaradi insolventnosti in prisilno prenehanje, če z njim izkazuje hujšo gospodarsko škodo.«.
V drugem odstavku se v deveti alineji besedilo »odlog ali« črta.
V tretjem odstavku se besedilo »odlog oziroma« črta.
V 57. členu se v prvem odstavku besedilo »v skladu s 138. členom ZDavP-2« črta.
V 77. členu se na koncu besedila pika nadomesti z vejico in doda besedilo »Direktivo Sveta 2015/2376/EU z dne 8. decembra 2015 o spremembi Direktive 2011/16/EU glede obvezne avtomatične izmenjave na področju obdavčenja (UL L št. 332/1 z dne 18. 12. 2015, str. 1; v nadaljnjem besedilu: Direktiva 2015/2376/EU), Direktivo Sveta 2016/881/EU z dne 25. maja 2016 o spremembi Direktive 2011/16/EU glede obvezne avtomatične izmenjave podatkov na področju obdavčenja (UL L št. 146 z dne 3. 6. 2016, str. 1; v nadaljnjem besedilu: Direktiva 2016/881/EU), Direktivo Sveta 2016/2258/EU z dne 6. decembra 2016 o spremembi Direktive 2011/16/EU glede dostopa davčnih organov do informacij o preprečevanju pranja denarja (UL L št. 342/1 z dne 16. 12. 2016, str. 1; v nadaljnjem besedilu: Direktiva 2016/2258/EU), Direktivo Sveta 2018/822/EU z dne 25. maja 2018 o spremembi Direktive 2011/16/EU glede obvezne avtomatične izmenjave informacij na področju obdavčenja v zvezi s čezmejnimi aranžmaji, o katerih se poroča (UL L št. 139 z dne 5. 6. 2018, str. 1; v nadaljnjem besedilu: Direktiva 2018/822/EU) in Direktivo Sveta 2021/514/EU z dne 22. marca 2021 o spremembi Direktive 2011/16/EU o upravnem sodelovanju na področju obdavčevanja (UL L št. 104 z dne 25. 3. 2021, str. 1; v nadaljnjem besedilu: Direktiva 2021/514/EU).«.
V 86.k členu se v naslovu beseda »odhodka« nadomesti z besedo »dohodka«.
V tretjem odstavku se beseda »odhodka« nadomesti z besedo »dohodka«.
Za črtanim 86.š členom se doda nov, 86.t člen, ki se glasi:
(vsebina obvestila o uveljavljanju posebne osebne olajšave za nove rezidente)
(1) Davčni zavezanec – rezident, ki v skladu s 113.a členom ZDoh-2 uveljavlja posebno osebno olajšavo za nove rezidente na podlagi petnajstega odstavka 127. člena ZDoh-2 pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja, ki se izplačuje za mesečno obdobje, o tem pisno obvesti delodajalca.
(2) Obvestilo iz prejšnjega odstavka vsebuje naslednje podatke:
– identifikacijske podatke o davčnem zavezancu rezidentu, ki uveljavlja posebno osebno olajšavo pri izračunu akontacije dohodnine,
– identifikacijske podatke o delodajalcu,
– podpisano izjavo rezidenta, da izpolnjuje pogoje za posebno osebno olajšavo iz 113.a člena ZDoh-2.«.
Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
Št. 007-933/2024
Ljubljana, dne 20. decembra 2024
EVA 2024-1611-0102
